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审计质量评价有何指标体系

中国月期刊咨询网 审计质量评价有何指标体系 目前,针对审计质量的评判在业内尚未形成统一的观点。部分学者认为可开展定量研究,即主要借助可操控性应计利 润、事务所规 模或者其他一些替代指标来 完成质量评价工作。接下来小编简单介绍一篇审计质量 期刊《当代审计 》经济类的专业刊物。主要报道党和国家有关审计工作的方针、政策、法规,刊登审计资料,传播审计信息,并研讨 国家行政机关、企事业单位的内审工作。 摘要:本文以注册会计师审计质量为研究对象,通过分析、探究审计质量的影响因素,采用基于AHP-模糊综合评价 的方法构建了一套由事务所规模、从业人员素质、客户质量等5个一级指标及10个的二级指标的评价指标体系。随后 以2015年前百家事务所作为样本,通过MATLAB和EXCEL软件完成了检验工作,进而成功验证了其有效性。 关键词:审计质量;层次分析法;评价指标体系 无论相对于注册会计师行业还是整个会计师事务所,审计质量均有着不可替代的作用与地位。但由于审计服务的特殊 性质,审计质量不可直接观测,即无法对其直接进行衡量,只能通过部分替代指标进行评价。还有部分学者认为可以 开展定性研究,即通过审计的主体、客体以及过程与环境等指标来开展质量评价工作。就上述学者所展开的定量研究 而言,所选取的指标较单一,即全面性有所不足。而所展开的定性研究虽然考虑的因素更为全面,但所采取的方法可 行性不强、过于简单。换言之,直至目前我国尚未就注册会计师审计质量的评价形成一套具有代表性的评价指标与方 法。进而,也就无法有效地对审计工作的质量做出准确而又客观的评价。再加之监管部门目前所采取的措施大多是事 后检查,从而也就缺乏必要的预防性,警戒作用更是无从得以实现。本文以注册会计师审计质量为研究对象,通过分 析、探究审计质量的影响因素,采用基于AHP-模糊综合评价的方法构建一套具代表性与可行性的评价指标体系。 一、审计质量评价指标体系的构建思路 (一)分析各项影响因素 会计师事务所对注册会计师审计而言发挥着载体的作用。因此,可将之划分为内部及外部影响因素。内部因素主要有 :会计师事务所的执业能力、会计师事务所的规模、会计师事务所内部管理、审计人员的能力素质。外部因素包括: 法律因素、市场因素、政府监管。基于上述影响因素,在构建评价体系时要综合外部与内部影响因素的特点,进而以 确保所构建评价体系的科学合理性。但考虑到诸如市场、法律等这些外部因素没有能够直接反映审计质量且易于操作 的指标,故笔者在此将内部因素作为构建指标体系的依据。即站在会计师事务所的角度构建一个能够切实反映审计质 中国月期刊咨询网 量且易于操作的评价指标体系。 (二)评价指标的选取原则 所构建的评价指标体系应能够客观反映总体的审计质量,且各指标间应具有一定的关联性。并且所反映出的审计质量 应能够切实体现出整个会计师事务所的总体水平,即在构建指标体系时应综合考虑影响最终审计质量的各项因素。笔 者依据下述原则展开了筛选工作。(1)全面性和重要性相结合原则。在筛选影响指标时,首先要确保所筛选的对象是 所有的影响因素,只有这样才能够确保不遗不漏。但相对于实际工作而言,考虑到工作的难度与工作量等客观条件是 不可能囊括所有因素的。因而,针对这些影响因素应谨遵重要性原则,选择那些影响较大的指标。换言之,在筛选工 作中不仅要注重所开展工作的全面性,同时还更要兼顾重要性原则。(2)可操作性原则。在选取指标时不仅要考虑其 所能够发挥的作用,还要考虑到其是否易于实现。因此,在确定指标之前务必要考虑到数据收集的难易程度。(3)可 比性原则。选筛评价指标时,要确保所选择指标在评价审计质量时,能够同时开展横向以及纵向的比较工作,能够在 同一时间比较不同事务所的审计质量,以及同一事务所不同时间段审计质量的比较。 (三)评价指标的选取 筛选指标期间,除参考前文所述的审计质量各项影响因素之外,还考虑了中注协2015年6月修订的《会计师事务所综 合评价办法》中的评价指标。进而立足于审计质量的各项影响因素,逐层分解审计质量。构建由事务所规模、从业人 员素质、客户质量等5个一级指标,及影响上述一级指标的10个因素组成的二级评价指标。所构建评价指标体系的大 致框架如表1所示. 二、注册会计师审计质量评价指标体系的初步检验 (一)数据来源及标准化处理本文的研究样本来自于中注协发布的《2015年中国百强事务所》的前100名事务所。所涉及 到的数据主要来自于2014

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