项目十二收入费用利润核算幻灯片.ppt

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项目十二收入费用利润核算幻灯片

递延所得税 递延所得税= (递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)- (递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额) 计算结果为正,为递延所得税费用 计算结果为负,为递延所得税收益 所得税费用 所得税费用=当期所得税+递延所得税 例题 A公司20×8年度利润表中利润总额为1 200万元, 该公司适用的所得税税率为25%  20×8年发生的有关交易和事项中,会计处理与 税收处理存在的差别有:  (1)20×8年1月开始计提折旧的一项固定资产, 成本为600万元,使用年限为10年,净残值为零,会计 处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计 提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定 相同。  (2)向关联企业提供现金捐赠200万元。   资产负债表债务法举例说明 例题  (3)当年度发生研究开发支出500万元,其中300万元 资本化计入无形资产成本。假定所开发无形资产于期末达 到预定可使用状态。  (4)应付违反环保法规定罚款100万元。  (5)期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。 (6)取得国债利息收入20万元。    资产负债表债务法举例说明 例题  1.20×8年度当期应交所得税  应纳税所得额=12 00+60+2 00 -200×50%+1 00+30-20 =1470(万元)  应交所得税=1470×25%=367.5(万元) 资产负债表债务法举例说明 例题 资产负债表债务法举例说明 20×8年度资产负债表相关项目账面价值及其计税基础 项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 8000 000 8300 000 300 000 固定资产: 固定资产原价 6000 000 6000 000 减:累计折旧 1200 000 600 000 减:固定资产减值准备 0 0 固定资产账面价值 4800 000 5400 000 600 000 无形资产 3000 000 0 总计 900 000 例题 资产负债表债务法举例说明 20×8年度递延所得税 递延所得税资产=90×25%=22.5(万元) 递延所得税= -22.5(万元)   例题 资产负债表债务法举例说明 20×8年度利润表中应确认的所得税费用 所得税费用=367.5-22.5=345 借:所得税费用 345 递延所得税资产 22.5 贷:应交税费——应交所得税 367.5 任务五 利润核算 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 利润 1、收入减去费用后的净额 2、直接计入当期利润的利得和损失 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益(-公允价值变动净损失)+投资净收益(-投资净损失) 净利润=利润总额-所得税费用 计算 结转本年利润的方法 表结法 账结法 本年利润的会计处理 会计处理 本年利润 利润分配 本年利润 成本费用类转入: 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 收入类转入: 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷方余额当期实现的净利润 借方余额当期发生的净亏损 利润分配 期末余额反映累计实现的净利润 期末余额反映累计发生的净亏损 本年发生的净亏损的转入 本年实现净利润的转入 借:主营业务收入等 贷:本年利润 结转收入 利得 本年利润的会计处理 结转费用 损失 借:本年利润 贷:主营业务成本等 借:本年利润 贷:所得税费用 所得税费用 本年利润的会计处理 结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 谢 谢! * * Revolutions in computing UI have been mutually reinforcing…. Example: bitmap graphics mouse + windows. Power of the PC enabled bitmap graphics, which gave rise to a better UI. Browser + internet hyperlink + search engine. Power of the UI of hyperlinking otherwise unconnected content turned into the Internet and the rich content that we

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