第九章成本性态和本量利分析.ppt

9.4 本量利分析的应用 9.4.1 安全边际与安全边际率 9.4.2 达到保本点的作业率 9.4.3 目标销售量和目标销售额 9.4.1 安全边际与安全边际率 安全边际(margin of safety)——是指产品的预计销售量（或销售额）超过保本点销售量（或销售额）的差额。 安全边际表现形式： 安全边际销售量，简称安全边际量 安全边际销售额，简称安全边际额 安全边际率 Margin-of-Safety ratio，M/S)，是指安全边际与现有或预计销售量(或金额)间的比率，它是从比率指标上反映盈利的安全程度。 安全边际率属于相对数指标，利用安全边际率便于不同企业和不同行业之间进行比较。安全边际率越高，企业盈利的安全系数越大。 * 安全边际与安全边际率 安全边际量=正常销售量-盈亏临界点销售量 安全边际额=正常销售额-盈亏临界点销售额 安全边际率=安全边际量/正常销售量 =安全边际额/正常销售额 利润=安全边际量?单位产品贡献毛益 =安全边际额?贡献毛益率 销售利润率=安全边际率?贡献毛益率（ ★） 小结：利润计算的基本模式 利润=销售收入-总成本 利润=销售收入-变动成本-固定成本 利润=（单价-单位变动成本） ×销售量-固定成本 利润=单位边际贡献×销售量-固定成本 利润=边际贡献率×销售收入-固定成本 利润=（1-变动成本率）×销售收入-固定成本 利润=安全边际量×单位边际贡献 利润=安全边际额×边际贡献率 利润=安全边际额× （1-变动成本率） * 9.4.2 达到保本点的作业率 达到保本点的作业率（breakeven capacity)——是指保本点销售量（或销售额）占企业正常销售量（或销售额）的比重，它表明在保本的情况下，企业生产经营能力的利用程度。 * 【补充例9-3】本量利分析相关指标的计算——安全边际指标的计算 已知：某企业只生产A产品，单价p为10万元/件，单位变动成本b为6万元/件，固定成本a为40 000万元。20×4年生产经营能力为12 500件。 要求： (1)计算该企业的安全边际指标。 (2)计算该企业的保本作业率。 (3)验证安全边际率与保本作业率的关系。 (4)评价该企业的经营安全程度。 * 解：(1) 安全边际指标的计算如下： * (3)安全边际率+保本作业率＝20%+80%＝1 (4)因为安全边际率为20%，所以可以断定该企业恰好处于值得注意与比较安全的临界点。 * 日本按安全边际率，把企业归纳为五种类型： 利用安全边际率判断企业经营状况（经验估计） s% 30%以上 25%-30% 15%-25% 10%-15% 10%以下 经营安全状况 安全 较安全 不太安全警惕 小心经营 危险经营 经营状况 健康 较健康 不太健康 病重 病危 经济效益水平 很好 较好 一般 较差 很差 9.5 本量利的概率分析和敏感分析 9.5.1 概率分析（略） 9.5.2 敏感分析 9.5.2 敏感分析 敏感性分析的含义 本量利分析中敏感性分析的主要问题 有关因素临界值的确定（略） 有关因素变化对利润变化的影响程度 * 即有关因素发生多大变化时，企业由盈利变为亏损 即敏感系数的确定 9.5.2 敏感分析 敏感性分析——是一种广泛用途的分析技术，其应用领域不仅限于本量利分析。通常它研究的是，当一个系统的周围条件发生变化时，导致这个系统的状态发生了怎样的变化，是变化大(敏感)还是变化小 (不敏感)。 ——在本教材中指根据企业的生产能力及市场预测的情况，进行敏感分析，以把握和控制实际经营过程销售单价、单位变动成本和固定成本的变化范围，从而保证企业目标利润的实现。 这个解释很是与众不同，所以下文直接用“保证目标利润实现的有关条件”代替“敏感分析” 保证目标利润实现的有关条件 （一）采取单项措施以实现目标利润 （1）销售单价的变化幅度 （2）单位变动成本的变化幅度 （3）目标销售量的变化幅度 （4）固定成本总额的变化幅度 （二）采取综合措施以实现目标利润 （一）采取单项措施以实现目标利润 【例9-20】大众制衣公司产销T恤衫2000件，单价100元，单位变动成本65元，固定成本总额60000元，原预计销售利润10000元，先根据公司最大的生产能力和市场预测，要求在现有基础上增加利润100%，即达到目标利润20000元。 问：为保证目标利润的实现，各个因素应如何变动。 基本公式： 利润=（单价-单位变动成本） ×销售量-固定成本 扩展公式： 销售单价的变化幅度： 单位变动成本的变化幅度： 目标销售量的变化幅度： 固定成本总额的变化幅度： 采取单项措施以实现目标利润 单价变动：由100元提高为105元 单位变动成本变