审计学——期末考试重点题目和解答复习资料.docx

《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）；四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）；五、简答题（2道题，共计16分）；六、案例分析（1道题，19分）。此部分要求重点掌握一、案例分析（一）M与N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解与测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解与测试的事项，摘录如下： (1)采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。验收单一联交采购部登记采购明细账与编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。解析：(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单与发票等与付款凭单一起交会计部。(3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购与债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。（二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。问题：1. CPA在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2011年迟收发票入账的事实而改变原定程序?2. CPA抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响?3. CPA在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少?解析：1、不影响CPA。 CPA 通过实施该项测试，可以查明有关2011年的验收单、卖方发票是否均已包括在转账分录内。2、客户提供的无漏记债务声明书不能作为正当审计程序，仅提供给CPA额外的保证，作为一种内部证据，其证明力较弱，故无法减轻CPA应作抽查的责任。3.若CPA已查明内部审计人员具有专业胜任能力与独立性，并已抽查未入账债务，在与其讨论审计程序性质、时间、范围并审阅其工作底稿后， CPA可减少本身拟进行的未入账债务抽查工作，但只是减少，绝不能取消该抽查工作。（三）帕马拉特是典型的意大利家族式企业集团。2012年12月，帕马拉特还是意大利最大的乳品巨头，转眼之间，其资产负债表出现了143亿欧元的黑洞；公司提出破产保护申请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公开宣布追讨投资；创始人兼公司董事长卡利斯托?坦齐锒铛入狱……短短2周多时间，号称牛奶帝国的帕马拉特就终结了它的神话。2012年12月初，帕玛拉特公司宣布无法对即将到期的总额为1.87亿美元的公司债券还本付息。欧洲证券市场一片哗然，因为此前该公司声称自己有52亿美元的流动资金。12月20日，帕玛拉特公司的财务部会计投案自首，向检察官描述了怎样用一台扫描仪与传真机制造了美洲银行对49亿美元虚假账目的确认函。这名会计说，他从公司的旧文件中剪下一个美国银行的徽记，用扫描仪扫描进电脑后打印出来，至于文件上美国银行职员阿涅斯·贝尔格蕾的签名，则是从公司的一堆旧信件中找出来再扫描进去的。这封信函确认，有高达49亿美元的存款归属于帕玛拉特公司的分支机构Bonlat财务公司。负责Bonlat公司审计工作的均富会计师事务所收到确认函后，将这笔钱列在了Bonlat公司的资产目录中，而负责整个帕玛拉特集团审计的德勤会计师事务所随后也在会计报表上签字确认。另一惊人的欺诈行为发生在2011年1月，一份伪造的确认函寄到了Bonlat公司，记载古巴一家国营的进出口公司购买了总量达30万吨，而这么多的奶粉可以冲出25亿夸脱的牛奶。这家古巴公司的负责人得知此事后说，“如果他们说的销售量属实，我现在就每天在牛奶里游泳了”。而欺诈的行为无非为两个目的：一是掩盖帕玛拉特公司因长期扩张导致的财务亏空，第二就是将该公司资产转移到创始人坦齐家族企业的完全控股企业中去。子公司Bonlat成为帕玛拉特公司造假欺诈的中心。证券投资基金Epicurum的最