李占国版《基础会计学》第六章 会计凭证填制和审核.ppt

第六章 会计凭证的填制与审核 第一节 会计凭证的意义与基本分类 一、会计凭证的概念及意义 二、会计凭证的基本分类 （二） 原始凭证分类 （二） 原始凭证分类 （二） 原始凭证分类 （二） 原始凭证分类 （一）原始凭证应具备的基本要素 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期与编号； 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名； 4、接受凭证的单位名称； 5、经济业务内容、数量、单价与金额等； 6、填制单位及有关人员的签章。 （二）原始凭证的填制规范 1、填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。 2、填制原始凭证的内容要完整、齐全。 3、填制原始凭证要明确经济责任。 4、文字、数字填写要规范。 5、各种原始凭证要连续编号。若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根与其他各联全部保存，不得擅自撕毁。 6.对原始凭证的错填要正确更正。原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 原始凭证的填制要求 （二）记账凭证的分类 （二）记账凭证的分类 （二）记账凭证的分类 （一）记账凭证应具备的基本要素 （1）填制单位的名称。 （2）记账凭证的名称。 （3）填制凭证的日期与编号。 （4）经济业务的内容摘要。 （5）应借、应贷会计科目（包括总账、明细科目）名称及其金额。 （6）过账备注（过账标记）。 （7）所附原始凭证张数（简称“附件”）。 （8）有关人员的签名或盖章。 5、汇总记账凭证的填制方法 　　 　　首先，根据分录凭证登记“T”形账户，将各会计科目本期的借、贷方发生额一一记入有关“T”形账户对应的借、贷方； 然后，计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额合计数； 最后，将此发生额合计数填入汇总记账凭证中与有关会计科目对应的借、贷方金额栏内。 三、记账凭证的填制规范与审核 （一）记账凭证的填制规范 1、必须以审核无误的原始凭证为依据 2、按照统一会计制度的规定，正确填制会计科目、子目与编制会计分录。 3、选择、确定记账凭证的种类 ４、正确填写记账凭证的日期 5、记账凭证中金额的填写 ６、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 7、填写记账凭证的编号 8、计算与填写所附原始凭证的张数 9、记账凭证的签名或盖章 10、错填记账凭证的更正 三、记账凭证的填制规范与审核 （二）记账凭证的审核 1. 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证在经济内容与金额上是否一致。 2. 应借、应贷的账户名称与金额是否正确，账户对应关系是否清楚，核算内容是否符合会计制度规定。 3. 记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。 四、分录簿（自学） 分录簿是会计人员根据审核无误的原始凭证对其进行归类整理并确定会计分录，按照会计事项发生的时间顺序进行记录并作为登记分类账簿直接依据的一种记账手段。分录簿由于是按照时间顺序记录的，所以又被称为日记簿。 （为什么：分录簿所具备的各种要素符合账簿的定义，但在作用上类似于我国的记账凭证，所以将其在此处阐述。分录簿，是以美、英为代表的西方国家企业普遍采用的一种记账手段。） 分录簿按照其登录的是否为全部会计事项的会计分录与特定专门会计事项的会计分录的不同可分为：普通分录簿与特种分录簿。 第四节 会计凭证的传递与保管 2、如何组织会计凭证的传递 ● 组织会计凭证的传递，首先必须确定由谁填制或取得原始凭证，填制多少份数，填制的各份凭证或取得的凭证应分别交哪一部门，由谁接办下一步手续，由谁交到会计部门，再由谁负责整理填制记账凭证，又由谁负责审核记账，直到最后归档保管时止。在这里不仅要规定各种凭证的传递环节与顺序，还要规定一定的停留时间，才能使各项工作有条不紊。 ●以会计部门为主并会同有关部门共同研究与协商，恰当地规定会计凭证的格式、份数、传递环节与顺序、各个环节停留的时间，并绘成流程图或流程表； ●既保证有必要的控制环节并满足各方面的需要，又能节约费用并确保会计信息的时效。 二、会计凭证的保管 二、会计凭证的保管 二、会计凭证的保管 百 十 百 十 0 9 9 千 0 百 0 0 十 0 0 元 0 0 角 0 0 分 9 2 7 千 0 0 0 百 0 0 0 十 0 0 0 元 0 0 0 角 0 0 0 分 万 万 ￥ ￥ 合 计 累计折旧 管理费用 制造费用 计提折旧 √ 贷方金额 √ 借方金额 明细科目 总账科目 摘 要 会计主管 记账 审核