第十章 收入、成本费用和利润核算.ppt

1,2, 第十章 收入、成本费用和利润的核算 学习目标： 通过本章的学习，你应该能够：对银行的收入、成本费用的构成、利润的形成过程有一个全面的了解；理解收入、成本费用及利润之间的相互关系；掌握利润的计算及结转方法。 （一）??计息期末收到本期结算的利息，其会计分录是： 借：活期存款——××存款人户 贷：利息收入——××利息收入 （二）计息期末结算利息，未收到本期结算的利息时，其会计分录是： 借：应收利息——应收××利息户 贷：利息收入——××利息收入户 如果贷款本金或应收利息逾期90天时，应将原已入账的应收利息和利息收入予以冲销，编制上述会计分录的相反分录。  （三）手续费收入 手续费收入是指商业银行在办理支付结算、咨询、担保、代保管等代理业务以及办理委托贷款业务时取得的手续费收入。对于各项手续费，商业银行应按规定的范围、标准和费率严格收费，并纳入账内核算，防止收费流失；除另有规定外，不得以任何名义坐支手续费收入。 对手续费收入，商业银行应设置“手续费收入”科目时行核算，同时在该科目下按手续费收入的种类分别设置“支付结算手续费收入户”、“委托贷款手续费收入户”、“拆借资金手续费收入户”、“信用卡签购手续费收入户”、“代发行债券手续费收入户”、“保管箱业务手续费收入户”等明细账户。 当发生手续费收入时，其会计分录是： 借：××科目——××户 贷：手续费收入——××收入户 (四)汇兑收益 汇兑收益是指商业银行在经营外汇买卖和外币兑换等业务过程中因汇率变动而产生的收入。汇兑收益应根据买入、卖出价差和汇率变动的净收益确认，每笔外汇买卖收益，商业银行要设置“汇兑收益”科目时行核算，同时在科目之下按币种设明细账户进行明细核算。 当发生汇兑收益时，其会计分录是： 借：外币买卖——××外币户 贷：汇兑收益——××外币汇兑收益户 （五）其他营业收入 其他营业收入是指商业银行除主营业务以外的其他营业收入，如咨询服务收入、无形资产使用权转让收入等。对于其他营业收入，商业银行要设置“其他营业收入”科目进行核算，并在该科目之下按其他营业收入的种类设明细账户时行明细核算。 当实现各项其他营业收入时，其会计分录是： 借：××科目 贷：其他营业收入——××收入户 上述各有关收入类账户的期末余额均应结转到“本年利润”账户。 10.2.3 营业费用 营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，主要包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。对于营业费用，商业银行应设置“营业费用”科目进行核算，并在该科目下设置相关明细账户进行核算。“营业费用”账户的期末余额应转入“本年利润”科目。 营业费用有关账户的支出，除财政部有规定可先提后用外，其他一律据实列支，不得预提。各行对需要待摊和预提的费用，应根据权责发生制的原则，结合本行的具体情况确定。现根据重要性原则，对其中的重要项目简述如下： （1）业务宣传费 发生的业务宣传费根据支付凭证入账，其会计分录是： 借：营业费用 贷：现金（××科目） （2）税金 营业费用中的税金是指银行按照规定支付的允许在成本中列支的税金，包括房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。期末按规定计算应缴的税金，会计分录如下： 借：营业费用——税金 贷：应交税金——应交××税 印花税不通过“应交税金”科目核算，商业银行一次性交足印花税款时，编制如下会计分录： 借：营业费用 贷：银行存款 第三节 利 润 10.3.1 利润的含义及构成 一、利润的含义 利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润，是衡量