资产负责表编制方法.doc

（一）资产负债表项目的填列方法1、根据总账科目的余额填列。 2、根据有关明细科目的余额计算填列。1）、预付账款＝预付账款期末明细借方余额＋应付账款期末明细借方累计余额2）、应付账款＝应付账款期末明细贷方累计余额＋预付账款期末明细贷方余额“应收账款”项目不考虑计提的坏账准备时，与“预收账款”项目需分析其明细账余额来决定填列位置。3）应收账款＝应收账款期末明细借方累计余额＋预收账款期末明细借方累计余额4）预收账款＝预收账款期末明细贷方累计余额＋应收账款期末明细贷方累计余额5）、待摊费用=待摊费用的借方余额+预提费用借方余额6）、预提费用=预提费用贷方余额+待摊费用的贷方余额3、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。长期借款＝长期借款总账余额－将在一年内到期的长期借款金额4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。1）、应收账款＝应收账款期末明细借方累计余额＋预收账款借方余额－坏账准备（属于应收款部份计提的坏账准备）2）、固定资产＝固定资产原价（借）－累计折旧（贷）－固定资产减值准备（贷）3）、长期股权投资＝长期股权投资期末余额（借）－长期股权投资跌价准备（贷）4）、无形资产＝无形资产期末余额（借）－累计摊销（贷）－无形资产减值准备（贷）5）、在建工程=在建工程期末余额（借）－在建工程减值准备（贷）6）、其他应收款＝其他应收款期末余额（借）-坏账准备（属于其他应收款部份计提的坏账准备）7）、应收票据＝应收票据期末余额（借）-坏账准备（属于应收票据部份计提的坏账准备）5、综合运用上述填列方法分析填列。存货＝在途物资（借）＋材料采购（借）＋原材料（借）＋生产成本（借）＋库存商品（借）＋委托加工物资（借）＋周转材料（借）＋发出商品（借）＋委托代销商品（借）－材料成本差异（贷）－存货跌价准备（贷）－受托代销商品款（贷）－商品进销差价（贷）。 （二）资产负债表项目的填列说明 资产负债表中资产、负债和所有者权益主要项目的填列说明如下： 1、资产项目的填列说明 1）、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 2）、“交易性金融资产”项目。反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 3）、“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 4）、“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的应在本表“预收款项”项目内填列。 5）、“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 6）、“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 7）、“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 8）、“其他应收款”项目，反映企业除“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收股利”、“应收利息”等经营活动以外的其他各种应收暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 9）、“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填