改革与完善税收制度.pdfVIP

学习贯彻党的十七届五中全会精神 XUEXIGUANCHEDANGDESHIQIJIEWUZHONGQUANHUIJINGSHEN 改革和完善税收制度 肖 捷 税收是国家财政收入的主要来源和宏观调控 进入新世纪特别是党的十六大以来，为适应完善 的重要工具。党的十七届五中全会通过的《中共 社会主义市场经济体制的需要，我国又对税制进 中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年 行了一些重大调整和完善。通过逐步取消农业税， 规划的建议》(以下简称《建议》)，从保障科学发展、 合并内外资企业所得税，在全国范围内推行增值 为转变经济发展方式提供强大动力的战略高度提 税转型改革，顺利实施成品油税费改革，提高个 出加快财税体制改革，并明确了深化税制改革的 人所得税工资薪金所得费用扣除标准，改革出口 主要任务。 退税制度等，进一步完善了税制体系。1994年以 来的税制改革，为逐步形成有利于各类市场主体 一、科学认识税制改革面临的新形势 公平竞争的税收环境奠定了重要基础，为财政收 入持续平稳较快增长提供了有力支撑。1994年 我国现行税制是在20世纪90年代中期进 到2009年的15年间，我国税收收入由5127亿 行重大改革基础上、经过不断完善逐步形成的。 元增加到59522亿元，增长了10.6倍，年均增长 1994年，适应建立社会主义市场经济体制的需要， 17.8%。由于国家经济实力和财政实力不断增强， 按照实行分税制财政体制的要求，我国实施了新 面对2008年以来国际金融危机的巨大冲击，我国 中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻 有能力果断地实施一系列涉及范围广、实施力度 的一次税制改革，形成了现行税制的基本框架。 大、针对性强的结构性减税政策，在保持经济平 20 2010 11 · 学习贯彻党的十七届五中全会精神 XUEXIGUANCHEDANGDESHIQIJIEWUZHONGQUANHUIJINGSHEN 稳较快发展和维护社会和谐稳定中发挥了不可替 了了新任务新任务 代的作用。 调整收入分配关系，逐步提高居民收入在国 “十二五”时期是全面建设小康社会的关键时 民收入分配中的比重和劳动报酬在初次分配中的 期，是深化改革开放、加快转变经济发展方式的 比重，进一步规范收入分配秩序，对于加快转变 攻坚时期。《建议》提出，要以科学发展为主题， 经济发展方式、实现社会公平正义具有重要意义。 以加快转变经济发展方式为主线，深化改革开放， 调节收入分配是税收的重要职能，现行税制存在 保障和改善民生，巩固和扩大应对国际金融危机 的缺陷在一定程度上抑制了税收调节功能的充分 冲击成果，促进经济长期平稳较快发展和社会和 发挥。主要问题是：个人所得税制老化，现行分 谐稳定，为全面建成小康社会打下具有决定性意 类所得税制对不同应税所得分别确定费用扣除标 义的基础。这对进一步改革和完善税收制度提出 准和税率，实行不同的征收方法，造成税负纵向 了新的要求。 和横向不公平，难以全面体现量能负担原则；税 （（一）加快转变经济发展方式对税制改革提出一 ）加快转变经济发展方式对税制改革提 出 率设计不尽科学，不同类型所得的税负差异较大， 了了新要求新要求 资本、财产所得税率偏低，不利于有效地调节高 加快转变经济发展方式是“十二五”时期我 收入；一些优惠政策不够合理，征管漏洞较大； 国经济社会发展的主线，是推动科学发展的必由 财产税制不健全，调节手段匮乏，对财富分配的 之路。近年来，税制改革在这方面进行了一些积 调节力度明显不足；目前存在的一些具有税收性 极探索，但与“十二五”时期加快转变经济发展 质的政府性收费（基金），分配秩序和渠道尚不规 方式的要求相比