财务报告项注意事项.docVIP

1、金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵消。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负债表内列示： （1）企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的； （2）企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵消。 2、资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得： （1）根据总账科目的余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 （2）根据几个总账科目的余额计算填列：如货币资金； （3）根据有关明细科目的余额计算填列：如应付账款、预付账款、应收账款、预收账款； （4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：长期应收款、长期应付款、长期借款； （5）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列。 3、利润表项目的相关知识：（1）其他综合收益：反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。 （2）综合收益总额：反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。 【提示】“资本公积——其他资本公积”转入“资本公积—股本溢价”属于权益性交易的结果，不属于其他综合收益；“资本公积—其他资本公积”转入当期损益属于其他综合收益。 4、现金流量表项目的相关知识：（1）现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 （2）现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得： ①根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定； ②调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。 （3）支付给职工以及为职工支付的现金流量表项目：不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。 【提示】支付给离退休人员的工资在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付给在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。 （4）支付的各项税费的现金流量表项目：不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。 【提示】本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。 （5）收回投资收到的现金的现金流量表项目：本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。 （6）取得投资收益收到的现金的现金流量表项目：本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的利息收入。 （7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额的现金流量表项目： 注意：如所收回的现金净额为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。 （8）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额的现金流量表项目：本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。 如本项目为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。 （9）收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息在“收到其他与投资活动有关的现金”项目核算。 （10）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。 【提示】为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 （11）投资支付的现金 本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。 （12）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的