2008年高财计算题(汇总).docVIP

计算分析 1、某公司为母公司，拥有A公司60％的权益性资本，拥有B公司40％的权益性资本，母公司需要编制2001年的合并会计报表。已知A公司1999年提取的盈余公积20万元，2000年提取盈余公积20万元，2001年提取盈余公积30万元，其他资料见下表。 要求：编制合并会计报表抵消分录。 单位：万元 项 目 A公司 B公司 净利润 加：年初未分配利润 可供分配的利润 减：提取盈余公积 应付利润 未分配利润 实收资本 资本公积 盈余公积 所有者权益合计： 100 30 130 30 50 50 300 80 70 500 －40 －30 70 0 0 －70 200 80 0 210 项 目 母公司 长期投资： 对A公司投资 对B公司投资 318 84 解：由于拥有B公司的权益性资本少于50％，所以合并会计报表的合并范围不包括B公司。 （1）抵销A公司所有者权益 借：实收资本 3000000 资本公积 800000 盈余公积 700000 未分配利润 500000 合并价差 180000 贷：长期股权投资 3180000 少数股东权益 2000000 （2）抵销对A公司的投资收益 借：投资收益 600000 少数股东本期损益 400000 年初未分配利润 300000 贷：提取盈余公积 300000 应付利润 500000 未分配利润 500000 （3）调整A公司本期提取盈余公积 借：提取盈余公积 180000 贷：盈余公积 180000 （4）调整A公司以前年度提取的盈余公积 借：年初未分配利润 240000 贷：盈余公积 240000 2、乙公司为甲公司的子公司，2001年初乙公司拥有实收资本1000万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润50万元，2001年发生了下列业务： ⑴甲公司用存款1100万元收购乙公司80％的股份。 ⑵乙公司当年接受现金捐赠30万元。 ⑶乙公司当年实现净利润100万元，其中提取盈余公积20万元，80万元均为未分配利润。 要求：⑴根据上述业务编制甲公司会计分录。⑵年末编制甲乙公司的合并抵消分录。 解：⑴编制有关业务的会计分录 借：长期股权投资－股票投资（投资成本－股权投资差额 200000 贷：银行存款 借：长期股权投资－股票投资（股权投资准备）240000 贷：资本公积－股权投资准备 240000 借：长期股权投资－股票投资（损益调整）800000 贷：投资收益 800000 ⑵合并报表抵消分录 子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销： 借：实收资本 资本公积 2300000 盈余公积 1200000 未分配利润 1300000 合并价差 200000 贷：长期股权投资 少数股东权益 2960000 子公司利润分配与母公司投资收益抵销： 借：投资收益 800000 少数股东收益 200000 年初未分配利润 500000 贷：提取盈余公积 200000 未分配利润 1300000 借：提取盈余公积 160000 贷：盈余公积 160000 3、B公司为A公司的子公司，A公司拥有其60％的股份，1998年度编制合并会计报表时有关资料如下： ⑴A公司固定资产中有一台原价为160000万元的设备，是从B公司购入的，购入时间为1996年6月，当月投入使用，A公司实际支付的价款为150000元，另外支付10000万安装及运杂费，该项设备的预计使用期限为5年，B公司1996年销售该设备的毛利率为20％ ⑵B公司1996年提取盈余公积40000元，1997年提取盈余公积40000元，1998年提取盈余公积为60000元。 ⑶A公司本年年初存货中包含从B公司购入的存货100000元（B公司销售该产品的销售成本为120000元），1998年末A公司存货中仍包含从B公司购入的存货50000元，1998年内A公司与B公司之间未发生其他购销业务。 要求：根据上述资料编制1998年A公司合并会计报表的抵销分录。 解：⑴抵消固定资产中包含的未实现的未实现内部销售利润及以前年度和本年度多计提的累计折旧 借：期初未分配利润 30000 贷：固定资产原价 3