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物流成本管理与控制 沈阳建筑大学 交通与机械工程学院 物流教研室 第五章 物流成本控制方法 重点： 成本控制的原则 弹性预算的基本原理 成本差异分析 第五章 物流成本控制方法 难点： 弹性预算法 零基预算法 目标成本法 第五章 物流成本控制方法 5.1 物流成本控制概述 5.1.1 成本控制的含义 5.1.2 成本控制的原则 5.1.3 成本控制的程序 5.2 弹性预算法、零基预算法 5.2.1 弹性预算法 5.2.2 零基预算法 5.3 目标成本法 5.3.1 目标成本的定义 5.3.2 确定目标成本的方法 5.4 成本差异分析 5.4.1 成本差异计算概述 5.4.2 成本差异计算与分析 5.1 物流成本控制概述 一、成本控制的含义 控制是通过一定手段对实际行动施加影响使之能按预定的目标或计划进行的过程。 物流成本控制 在物流各环节中对各项费用的发生进行引导和限制，以及对每项成本形成的具体活动进行监督，促使企业目标成本的实现和经济效益的提高。 5.1 物流成本控制概述 二、成本控制的原则 全面性原则 讲求效益原则 责权利相结合原则 例行管理原则 5.1 物流成本控制概述 三、成本控制的程序 制定成本控制的目标或标准 分解落实成本控制的目标 成本差异计算和分析 针对影响成本的因素 5.1 物流成本控制概述 补充： 四、成本控制的内容 1、事前控制 指在物流活动或提供物流作业前对影响物流成本的经济活动进行事前的规划、审核、确定目标物流成本。 5.1 物流成本控制概述 2、事中控制 在物流成本形成过程中，随时对实际发生的物流成本与目标成本进行对比，及时发现差异并采取相应措施予以纠正，以保证物流成本目标的实现。 3、事后控制 在物流成本形成之后，对实际物流成本的核算、分析和考核。 —— 控制的前与后是相对的，本期的事后控制， 也是下期的事前控制。 5.2 弹性预算法、零基预算法 一、弹性预算法（变动预算、滑动预算） 指能适应企业在计划期间内任何业务的费用预算，由于这种预算可随业务的变化做相应的调整，本身具有弹性。 编制预算的传统方法是固定预算法，即根据固定业务量水平（如产量、运输量、销售量）编制出的预算。 其缺陷是，当实际发生的业务量与预期的业务量发生较大的偏差时，各项变动费用的实际发生数与预算数之间失去了可比的基础。 5.2 弹性预算法、零基预算法 （一）弹性预算的基本原理 Y=a+bX （二）弹性预算的特点 成本分类是按形态进行分类 弹性预算的编制具有伸缩性 5.2 弹性预算法、零基预算法 （三）弹性预算的编制 选取不同业务的计量对象 确定业务量的变动范围 范围确定在正常销售额的60%至120%之间 把历史上的最低销售量和最高销售量分别作为业务量范围的下限和上限 对企业预算期的业务量做出悲观预测和乐观预测，分别作为业务量的上限和下限 选择弹性预算的表达方式 5.2 弹性预算法、零基预算法 （四）弹性预算的方法 列表法 销售与管理费用中各项目的发生额与销售净收入之间的依存关系。 销售费用的大部分属于变动成本，其中只有折旧属于固定成本 管理费用的大部分属于固定成本 公式法 5.2 弹性预算法、零基预算法 例题：某公司销售部门，某产品在正常情况下，全年销售量预计为50000件。要求在其70%至120%之间按间隔10%的销售量以及下表中的各项成本费用的标准 求：利用列表法编制其弹性预算；用公式法计算55000件时的弹性预算。 5.2 弹性预算法、零基预算法 5.2 弹性预算法、零基预算法 5.2 弹性预算法、零基预算法 5.2 弹性预算法、零基预算法 5.2 弹性预算法、零基预算法 5.2 弹性预算法、零基预算法 5.2 弹性预算法、零基预算法 二、零基预算法 传统：以上年预算执行情况为基础 零基：以零为基础 5.2 弹性预算法、零基预算法 补充：方法 明确企业或本部门计划期的目标和任务，列出在计划期内需要发生哪些费用的目标，并说明费用开支的目的性，以及需要开支的具体数额。 将每项费用的所得与所费对比，权衡利害得失，并区别轻急稳重，按先后顺序排列，并把其分出等级。 按层次与顺序，结合可动用的资金来源，分配资金，落实预算。 5.2 弹性预算法、零基预算法 例：某物流部门根据企业目标以及自身所承担的经营任务，提出计划期各项费用见下表，企业下达可供物流部门使用的资金为730000万元，采用零基预算法编制2009年的物流费用预算。 5.2 弹性预算法、零基预算法 5.2 弹性预算法、零基预算法 5.2 弹性预算法、零基预算法 5.3 目标