小议税务会计师的作用——我公司税收管理及其建立税务会计师专职岗位的作用.pdfVIP

Economic＆Trade Update Sum．NO．223November．2011 小议税务会计师的作用 我公司税收管理及其建立税务会计师专职岗位的作用 廖伯谦 (I~t111路桥通锦房地产开发有限公司，四川 成都 610041) 【摘 要】文章分析房地产行业的税收征管面临的问题，建议房地产行业应该设立税务会计师岗位对企业税收工作进行全面地管理，企业依法合理规避企业纳 税风险，有利于纳税人公平竞争，促进税收征管与缴纳的良性循环，实现税企和谐统一。 【关键词】房地产；税收管理；建立；税务会计师；专职岗位；作用 前言 将预收购房款或当期售房款长期挂在往来账上，作为调节利润多 房地产随着我国经济的快速发展而逐步在迅速壮大，逐渐成为 少的工具，不及时结转收入，不及时申报纳税；二是客户产权转 我国国民经济的主要组成部分。房地产的税收在整个税收中也占有及 让变更收取客户的手续费用，不确认销售收入，直接冲减销售费 其重要地位，房地产行业所涉及的税种很多，如在购买土地的环节要 用或者间接费用，逃缴企业所得税；三是对外投资分回的收益， 缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花费等：在 账务处理上挂在 “其他应付款”等往来账上，不入 “投资收益” 土地使用环节要缴纳土地使用税等；在房屋销售环节要缴纳营业税、 账，逃缴企业所得税；四是以租待售的商业营业房的租赁费用不 城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花费、契税、土地增值 确认收入，直接冲减销售费用，偷逃流转税及企业所得税。五是 税、企业所得税等；在发放职工工资环节要代扣代缴个人所得税。因 收到银行按揭款时，长期挂在 “预收账款”等往来账上，不入 此，房地产行业的税收管理工作内容丰富，税率变化大，房地产行业 “销售收入”账，推迟纳税；六是将应该作为销售的综合办公楼 应该加强税收管理工作，减少企业涉税风险。我公司从2005年至2010 转为自用，不结转固定资产，逃缴房产使用税等等。 年底所涉及的税种就达l1种之多，税务机关每年对税收稽查，也遇到 (二)以房抵债、抵费用或弄虚作假不计销售收入，偷逃相 涉税风险。通过税务稽查。我们认识到企业的税务管理应该从项目部 关税收 到公司都应该设立税务会计师专职岗位，来专门管理项目及企业的税 主要表现为：一是以商品房抵项银行借款本息；抵项应分配 务登记管理、外出经营报验证明管理、税款计算、纳税申报、税款缴 给投资方的利润；抵项应支付的建筑安装工程款；抵项获取土地 纳、税票管理、税务档案管理、所得税预缴及汇算管理等税收管理体 使用权的价款等相关债务，直接计入往来科目。二是以商品房抵 系，全面地避免企业涉税风险。 项应支付的广告费用、电力费用等支出，不计销售收入。三是不 近几年来，由于国家实行积极的财政政策，拉动投资需求， 按规定开具发票或开具假发票，少计收入或减少应税所得税额。 启动房地产市场，我国房地产开发和房地产市场发展迅猛。但透 (三)税前扣除项目不真实，虚列或高估成本 视房地产业税收本质，繁荣背后仍有隐忧，其存在的偷税、漏 主要表现为：一是利用发票监管的漏洞，抬高建筑成本，减 税、逃税行为，扰乱了税收秩序，影响了公平竞争。重点对房地 少应税所得；二是不按项目设立成本明细账，将完工和未完工的 产税收面临的问题作一点有益的探讨。 项目成本混在一起，造成完工项目成本虚增，导致企业账面亏损 一 、 房地产行业税收征管面临的问题 或隐瞒巨额利润；三是在进行道路减少、小区绿化等配套设施建 (一)倒挂往来不入 “收入帐”，随意调剂收入 设时，设法高估配套工程成本及其相关费用；四是人为地将开发 这是房地产企业最常用的偷逃税手法。主要表现为：一是 项目中的自用部分成本缩水，扩大用于销售部分的成本，以减少 系，以此作为订立供应链内企业在财务公司的贷款额度以及贷款 出以下几点结论：