审计 第4章筹资投资循环审计.pptVIP

七评估投资活动的重大错报风险P420 与投资交易和余额相关的特定固有风险包括: (1)管理层的偏见和动机 包括:为了满足预算 提高绩效奖金 提高财务报表上的报告收益 确保从银行获得额外资金 吸引潜在投资购买者 或影响股价 而错误表述投资业务和衍生金融工具业务。 (2)投资资产的性质和复杂程度 投资业务不经常发生，投资业务较为复杂，导致计量计价也较为复杂，易产生错误。可能导致会计处理时出现错误。 （3）所持有投资的公允价值可能难以计量。 （4）管理层凌驾于控制之上，可能导致投资交易未经授权。 （5）如果对有价证券的控制不充分，权益性有价证券的舞弊和盗窃风险可能很高，从而影响投资的存在性。 （6）关于资产的所有权以及相关权利与义务的审计证据可能难以获得 获取的权益可能很复杂，例如，在企业集团中包含有跨国公司的情形以及公司处理大量衍生金融工具交易的情形。 （7）如果会计人员没有意识到某项投资已经卖出，则对投资的处置业务可能未经记录。 八投资的控制测试 一P418表19-1三栏 二P420测试 1检查控制执行留下的轨迹 2审阅内部盘点报告 3分析企业投资业务管理报告 十筹资业务的控制测试P425 1P471表19-2三栏 2股东权益-----一般直接实质性测试 4.检查短期借款的增加： 对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 5.检查短期借款的减少： 对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。。 6.复核短期借款利息： 根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提请进行调整。 7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。 8.检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。检查债务重组协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。 9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序10.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报： (1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露； (2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。 3.2011年12月,华兴公司奖励公司高管回购本公司股票,以每股4元的价格收购20万股普通股票.其会计处理是: 借:库存股 20万元 资本公积—股本溢介60万元 贷:银行存款 80万元 4.2011年12月,由于全年亏损30万元,华兴结转亏损的会计处理是: 借:利润分配—未分配利润30万元 贷:本年利润 30万元 案例分析 以上各种事项的会计处理是否正确?为什么?,如果不正确,请给出调整分录. 1错: 法定盈余公积不得低于注册资本3000万元的25%=750万元 多转750万元,应用未分配利润转增.调整: 借:利润分配---未分配利润750万元 贷:盈余公积 750万元 2错: 发行费用直接冲减股本溢价.调整: 借:资本公积---股本溢价52.5万元 贷:财务费用 52.5万元 3错: 回购股票,库存股应以收购价格入账.调整: 借:库存股60万元 贷:资本公积---股本溢价60万 4错: 2错增利52.5万元+亏损(-30万元)=+22.5万元 调整: ①借:利润分配—未分配利润30万元 贷:本年利润 30万元 ②借:本年利润22.5万元 贷:利润分配—未分配利润22.5万元 十四交易性金融资产审计案例 十五长期股权投资审计程序 P422 1 ．获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符。 2 ．根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确。 3 ．对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。 4 ．对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序： ( l ）复核投资