货币资金的审计2011.pptVIP

* （一）对于定期存款，应对银行进行函证或审计人员亲自到银行进行调查，核实定期存款是否真实存在，有无质押、担保等情况。如果有质押、担保情形，应取得相关合同，进一步了解该业务的合法性及合规性。　　（二）对于存入证券公司的款项，要跟踪资金走向，到证券公司延伸调查。一方面要看资金转到证券公司的真实用途，即交易性质，是进行委托理财还是进行证券交易业务。另一方面要看资金的流动轨迹，如果是进行证券交易业务，要到证券公司索取证券交易结算资金账户的资金及交易流水，关注资金的去向，核算交易的损益；对于委托理财，要索取委托理财合同，关注其风险性及核算的真实性。　　（三）对于委托贷款，要检查委托贷款合同，关注资金去向，分析是否存在回收的风险。 * 　 * 未达账项是否形成调整分录——4种情况逐一分析 1、索取所有账户的理由 2、索取全年对帐单，调节表的理由 3、未达账的分析与可能存在的调整事项 核对银行对账单与银行存款。这是货币资金审计中必要的实质性测试程序，审计人员往往直接对银行存款及银行对账单进行核对，然而，针对目前财务造假呈现的新动向，审计人员应该首先对银行对账单真伪进行辨别，这是核对银行存款真实性的基础，这项工作可以通过到银行进行调查，重新取得一定期间的银行对账单，或者通过函证的方式加以解决。  查存款余额，看衔接程度。首先，要查