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《财务会计学》期中考试试卷答案 姓名 学号 成绩 一、（本题10分）（每笔分录2分） 2010年2月1日，北苑公司以银行存款2 070万元购入甲公司股票500万股，北苑公司将其划分为交易性金融资产，其中，包含甲公司已宣告但尚未发放的现金股利70万元，另支付交易费用30万元。 　　2010年3月15日，北苑公司收到该现金股利70万元。 　　2010年6月30日，该股票的市价为2 150万元。 　　2010年9月15日，北苑公司出售了所持有的甲公司的股票，售价为2 340万元。 要求：根据上述资料编制相关的会计分录。 (1)2010年2月1日，购入时： 　　借：交易性金融资产——成本　　　 20 000 000 　　 应收股利　　　　　　　　　　 700 000 　　 投资收益　　　　　　　　　　 300 000 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　 21 000 000 　　(2)2010年3月15日，收到现金股利： 　　借：银行存款　　 　700 000 　　 贷：应收股利　　　　　 700 000 　　(3)2010年6月30日，确认该股票的公允价值变动损益： 　　借：交易性金融资产——公允价值变动　 　 150 000 　　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　 　 　150 000 　　(4)2010年9月15日，出售该股票时： 　　借：银行存款　　　　 23 400 000 　　 贷：交易性金融资产——成本　　　 　 　20 000 000 　　 ——公允价值变动　 1 500 000 　　 投资收益　　　　　　　　　　 　　　 1 900 000 　　(5)同时结转投资收益 　　借：公允价值变动损益　 1 500 000 　　 贷：投资收益　　　　　　　 　 　1 500 000 二、（本题14分）（每笔分录2分，计算结果各2分） 甲公司委托乙公司加工用于直接出售的应税消费品。甲、乙两公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲公司对材料采用计划成本法核算。有关资料如下： (1)甲公司发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为-1.5%。 (2)按合同规定，甲公司用银行存款支付乙公司加工费用4 600元(不含增值税)，以及应支付的增值税和消费税。 (3)甲公司用银行存款支付往返运杂费600元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。 (4)甲公司委托乙公司加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。 　　要求：(1)计算甲公司应支付给乙企业的增值税和消费税。(2)编制甲公司发出委托加工材料、支付有关税费和入库的有关会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，金额单位用元表示，结果保留两位小数） (1)应支付的增值税税额 = 4 600×17% = 782（元） 应支付的消费税税额 = [70 000 + 70 000×（-1.5%）+ 4 600]/（1-5%）×5% = 3 871.05(元) (2)有关会计分录如下： ①发出委托加工材料的计划成本： 　　借：委托加工物资　　　 70 000 　　 贷：原材料　　　　　　 70 000 ②发出委托加工材料负担差异： 　　借：材料成本差异　　　 1 050 　　 贷：委托加工物资　　　 1 050 ③用银行存款支付加工费用及增值税和消费税： 　　借：委托加工物资　　 　 8 471.05 　　 应交税费—应交增值税(进项税额)　 782 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　 　 9 253.05 ④用银行存款支付往返运杂费600元： 　　借：委托加工物资　　　 600 　　 贷：银行存款　　　　　　　 　　 600 ⑤加工完成后的材料验收入库： 　　借：原材料