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中级会计实务重点基础分录（2007年） 中级会计实务重点基础分录（2007年）第二章资产第一节：货币资金1、零星库存3-5天，交通不便5-15天。需增减开户行核定。2、现金清查实地盘点法。3、现金短缺贷：现金应属于责任人、保险公司→借：其他应收款无法查明原因→借：管理费用。 4、现金-溢余借：现金。属于支付个人、单位→贷：其他应付款无法查明原因→贷：营业外收入。5、银行对帐单至少每月核对一次。6、其他货币资金－－－－银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用正保证金存款、存出投资款、外埠存款。⑴款项交银行：借：其他货币资金－－－－明细。20000贷：银行存款 20000⑵购料：借：材料采购、原材料、库存商品、 10000应交税费—应交增值税（进项税）1700贷：其他货币资金－－－－明细 11700⑶收回余款：借：银行存款 8300贷：：其他货币资金－－－－明细 8300⑷存出投资款—购买股票、债券借：交易金融资产 20000贷：其他货币资金－－－－存出投资款 200007、银行定额本票1000、5000、10000、50000元。提示付款期不超过2个月。8、单位卡不得用于10万以上交易、不得支取现金。9、准贷记卡透支期限最长60天，贷记卡首月还款不低于透支余额10%。第二节：交易金融资产交易金融资产－－－－-股票、债券、基金。设置明细科目：交易性金融资产。公允价值变动损益、投资收益三个科目。⑴ 交易金融资产取得：借：交易性金融资产－－-成本（公允价值） 2550投资收益（发生的交易费） 30应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但未领取的利息） 50贷：其他货币资金－－－－存出投资款（股票） 2630或：银行存款（债券）⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息借：银行存款 50贷：应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）或应收利息（已到付息期但未领取的利息） 50⑶交易金融资资产期末计量。资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。⑴ 公允价值（市价）上升借：交易性金融资产－－-公允价值变动损益 30贷：公允价值变动损益 30⑵公允价值（市价）下降借：公允价值变动损益 20贷：交易性金融资产－－-公允价值变动损益 20（4）交易金融资资产处置。借：银行存款（实际售价） 2565贷：交易性金融资产－－-成本 2550交易性金融资产－－-公允价值变动损益 10投资收益 5同时：借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10 第三节：应收及预付款项一、应收票据⑴取得应收票据和收回到期票据款。A、销售产品时：借：应收帐款 175.5贷：主营业务收入 150 应交税费—应交增值税（销项税）25.5B、收到票据：借：应收票据 175.5贷：应收帐款 175.5C、票据到期收回：借：银行存款 175.5贷：应收票据 175.5⑵转让应收票据用于购原材料。借：原材料 150应交税费—应交增值税（进项税）25.5贷：应收票据 175.5二、应收帐款⑴销售产品：借：应收帐款 35.7贷：主营业务收入 30 应交税费—应交增值税（销项税） 5.1银行存款（代垫运费） 0.6⑵实际收到款：借：银行存款 35.7贷：应收帐款 35.7⑶应收帐款改用应收票据结算：借：应收票据 35.7贷：应收帐款 35.7三、预付帐款⑴预付部分货款：借：预付帐款（预付50%货款） 2.5贷：银行存款 2.5⑵收到材料：借：材料采购、原材料、库存商品、 5应交税费—应交增值税（进项税）0.85贷：预付帐款5.85⑶补付欠款借：预付帐款 3.35贷：银行存款 3.35四、其他应收款：其他应收款核算应收的各种赔款、罚款出租包装物租金、垫付款项（为职工垫付水电费、医药费、房租费）存出保证金（租入包装物支付的押金）。⑴保险公司材料赔款借：其他应收款－－-保险公司 30000贷：材料采购 30000⑵垫付职工医疗费借：其他应收款 5000贷：银行存款 5000⑶扣回职工医疗费款借：应付职工薪酬 5000贷：其他应收款 5000⑷租入包装物向出租方支付押金10000元借：其他应收款10000贷：银行存款100000 ⑸收回包装物向押金借：银行存款100000 贷：其他应收款10000五、应收款项减值⑴计提坏帐准备：例：2007年12月31日应收帐款余额100万元，按10%