第四章 收入(完整版).docVIP

第十四讲 收 入 本讲主要内容 一、收入的定义（2007年判断、2005年多选） 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。处置固定资产、无形资产，因其他企业违约收取罚款等属于企业的利得而不是收入。工业企业对外出售不需用的原材料、对外转让无形资产使用权下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。A.出售材料收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额【】【】出售无形资产净收益转让固定资产净收益向购货方收取的增值税销项税额销售商品收入的销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方【】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。 A.发出商品时 　B.收到货款时 　C.签订合同时 D.退货期满 【】【】企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制通常情况下，企业售出商品后不再保留与商品所有权相联系的继续管理权，也不再对售出商品实施有效控制，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，通常应在发出商品时确认收入。如果企业在商品销售后保留了与商品所有权相联系的继续管理权，或能够继续对其实施有效控制，说明商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售交易不能成立，不应确认收入，如。（）（）【】【】收入的金额能够可靠地计量相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和费用应在同一会计期间予以确认，即企业应在确认收入的同时或同一会计期间结转相关的成本。企业在销售商品时，如果商品的成本不能可靠地计量，则不能确认相关的收入。（）【】 三、一般销售商品收入的采用预收账款的方式销售商品，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，所以销售方通常在发出商品的时确认收入采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销（增值税发票）的时候，确认收入采用分期收款方式销售商品 【例题6·单选题】下列各项中，关于收入确认表述正确的是。 A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入【答案】C一般销售商品业务企业销售商品所实现的收入以及结转的相关销售成本，通过主营业务收入、主营业务成本等科目核算。确认销售商品收入时，应按实际收到或应收的金额，借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按确定的销售收入金额，贷记主营业务收入等科目，按增值税专用发票上注明的增值税税额，贷记应交税费应交增值税（销项税额）科目；同时，按销售商品的实际成本，借记营业务成本等科目，贷记库存商品等科目。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。（答案中的金额单位用万元表示）【】借：应收票据? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?70.2? ?? ?贷：主营业务收入? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 60 ? ?? ?? ??应交税费——应交增值税（销项税额）10.2? ??借：主营业务成本? ?? ?? ?45? ?? ?贷：库存商品? ?? ?? ???45 【例题8·计算分析题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税额按每笔销售业务分别结转销售成本向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600 000元，实际成本为350 000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702 000元。（答案中的金额单位用元表示）【】借：应收票据 702 000　贷：主营业务收入 600 000 应交税——应交增值税（销项税额）102 000结转成本：借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品350 000 四、已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五个条件中的任何一条，均不应确认收入。为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，企业应增设发出商品科目。发出商品科目核算一般销售方式下，已经发出但尚未