珠江公司 乙公司.docVIP

2. 考核长期股权投资＋合并报表编制 珠江股份有限公司为上市公司(以下简称珠江公司)，2009年在长期股权投资上发生了下列有关业务： （1）2009年1月1日，珠江公司与甲公司签订了股权转让协议，将甲公司持有的丙公司60％的股权转让给珠江公司，股权转让款2200万元。 股权转让日，丙公司可辨认净资产的公允价值为3500万元，其中实收资本3000万元，资本公积100万元，盈余公积100万元，未分配利润300万元。 珠江公司于当日将股权转让款支付给了甲公司（不考虑相关税费），所有的相关手续已经办理完毕。假定珠江公司与甲公司不存在任何关联关系。 2009年，丙公司实现净利润500万元，因可供出售金融资产业务增加资本公积60万元。假定珠江公司投资时，丙公司资产的账面价值与其公允价值相差不大。 （2）2009年珠江公司与丙公司发生了如下交易： ①2009年5月1日，珠江公司出售一批电子产品给丙公司，货款为200万元，增值税税额34万元，款项未收；该批电子产品的成本为160万元。 2009年8月，丙公司对外销售其中的50％。2009年末，该批货物的预计售价为89万元，预计将发生相关销售费用和税金为2万元。 珠江公司在年末仍未收到该批货款，根据公司采用的会计政策对此计提了5万元坏账准备。 ②2009年6月，珠江公司将一台管理用设备出售给丙公司，收取价款50万元。该设备账面原值80万元，已提折旧40万元，未计提减值准备。丙公司购入后当月投入使用，采用直线法计提折旧，预计使用年限2年，预计净残值为0（与珠江公司的会计政策一致）。使用2个月后，由于丙公司业务量少，基本处于闲置状态，出现减值迹象。2009年末，该设备预计可收回金额为30万元。 （3）2010年3月丙公司股东大会决定按净利润10％计提法定盈余公积，分配现金股利200万元。 （4）假设上述交易均为公允交易，且属于重大交易。 要求： （1）对珠江公司2009年对丙公司的投资作出账务处理。 （2）编制珠江公司计提应收丙公司账款的坏账准备的会计分录；计算丙公司电子产品应计提的存货跌价准备，并进行相关的账务处理。 （3）计算丙公司购入的设备在2009年应计提的折旧额；计算该设备应计提的减值准备，并进行相关的账务处理。 （4）2009年末珠江公司将丙公司纳入合并范围，请编制合并工作底稿中的调整分录。 （5）编制2009年珠江公司合并报表的抵销分录，包括：①内部股权投资的抵销；②内部债权债务的抵销；③内部交易的抵销。 【答案】 （1）对珠江公司2009年对丙公司的投资作出账务处理 ①2009年1月1日投资时，采用成本法核算 借：长期股权投资——丙公司 2200 贷：银行存款 2200 （1分） 购买日珠江公司取得的丙公司可辨认净资产的份额＝3500×60％＝2100（万元），小于初始投资成本2200万元，不调整长期股权投资的账面价值（包含商誉100万元）。 （0.5分） ②珠江公司对丙公司采用成本法核算，期末不确认权益。 （0.5分） （2）编制珠江公司计提应收丙公司账款的坏账准备的会计分录；计算丙公司电子产品应计提的存货跌价准备，并进行相关的账务处理 ①珠江公司计提坏账准备账务处理如下： 借：资产减值损失 5 贷：坏账准备 5 （0.5分） ②丙公司计提存货跌价准备 电子产品可变现净值＝预计售价89－预计销售费用及相关税金2＝87（万元）；电子产品成本＝200×50％＝100（万元），应计提存货跌价准备13万元： （0.5分） 借：资产减值损失 13 贷：存货跌价准备 13 （0.5分） （3）计算丙公司购入的设备在2009年应计提的折旧额；计算该设备应计提的减值准备，并进行相关的账务处理 ①该设备应计提折旧额＝（50－0）÷2÷12×6＝12.5（万元） （0.5分） 借：管理费用 12.5 贷：累计折旧 12.5 （0.5分） ②计算该设备应计提的减值准备 2009年末该设备的账面价值＝50－12.5＝37.5（万元）；可收回金额30万元，需计提减值准备7.5万元。 （0.5分） 借：资产减值损失 7.5 贷：固定资产减值准备 7.5 （0.5分） （4）2009年末珠江公司将丙公司纳入合并范围，请编制合并工作底稿中的调整分录 编制合并财务报表时，首先需要将对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整，根据上述资料，珠江公司编制调整分录如下：