中级财务会计第8章作业.docVIP

第八章 固定资产 1．外购固定资产的核算（16） （1）甲公司购入一台不需要安装即可使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款是30 000元，增值税额为5 100元，另发生运输费300元、保险费400元。上述款项均以银行存款支付。 借：固定资产 30 679（30 000＋300×（1-7%）＋400） 应交税费——应交增值税（进项税额）5 121 （5 000＋300×7%） 贷：银行存款 35 800 （2）甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款是200 000元，增值税额为34 000元，另发生运输费10 000元、安装费30 000元。上述款项均以银行存款支付。 借：在建工程 209 300（200 000＋10 000×（1-7%）） 应交税费——应交增值税（进项税额）34 700 （34 000＋10 000×7%） 贷：银行存款 244 000 借：在建工程 30 000 贷：银行存款 30 000 借：固定资产 239 300 贷：在建工程 239 300 2．出包建造固定资产的核算（12分） 甲公司将一幢厂房的建造工程出包给某开发商承建。前期按合同向开发商预付工程款400 000元，工程完工后，收到开发商有关工程结算单据，补付工程款300 000元。工程完工并达到预定可使用状态。 借：在建工程 400 000 贷：银行存款 400 000 借：在建工程 300 000 贷：银行存款 300 000 借：固定资产 700 000 贷：在建工程 700 000 3．固定资产折旧的计算 甲公司有一台设备，原价为50 000元，预计可使用5年，预计报废时的净残值率为2%。 （1）用直线法计算该设备每年的折旧率和折旧额。（8分） 年折旧率＝（1－2%）／5×100%＝19.6% 年折旧额＝50 000×19.6%＝9 800（元） （2）用双倍余额递减法计算该设备每年的折旧率和折旧额。（20分） 年折旧率＝2／5×100%＝40% 第1年折旧额＝50 000×40%＝20 000（元） 第2年折旧额＝（50 000－20 000）×40%＝12 000（元） 第3年折旧额＝（50 000－20 000－12 000）×40%＝7 200（元） 第4、5年折旧额＝（50 000－20 000－12 000－50 000×2）／2 ＝4 900（元） （3）用年数总和法计算该设备每年的折旧率和折旧额。（20分） 第1年折旧额＝50 000×（1－2%）×5／15＝16 333（元） 第2年折旧额＝50 000×（1－2%）×4／15＝13 067（元） 第3年折旧额＝50 000×（1－2%）×3／15＝9 800（元） 第4年折旧额＝50 000×（1－2%）×2／15＝6 533（元） 第5年折旧额＝50 000×（1－2%）×1／15＝3 267（元） 注意：本题计算结果取到小数点后两位也可，但要注意五年计提折旧总额之和必须是49 000元。 4．固定资产折旧的核算（4分） 甲公司本月计提固定资产折旧如下：生产车间厂房计提折旧3 800 000元，机器设备计提折旧4 500 000元；管理部门房屋计提折旧6 500 000元，运输工具计提折旧2 400 000元；销售部门房屋计提折旧3 200 000元，运输工具计提折旧2 630 000元。 借：制造费用 8 300 000 管理费用 8 900 000 销售费用 5 830 000 贷：累计折旧 23 030 000 5．固定资产处置的核算（20分） 甲公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价为4 000 000元，已计提折旧1 000 000元，未计提减值准备。其残料估计价值为50 000元，残料已办理入库。发生的清理费用20 000元，以