中级财务习题及答案2.docVIP

本人严重声明，题目及答案仅供参考，请中华之学子认真读书，有问题请教老师！ 如有疑问可联系本人qq：1729785850 2011-11-26于宿舍 1.甲股份有限公司有关职工薪酬的资料如下：（1）甲公司为一家冰箱生产企业，共有职工300名，2007年1月，公司以其生产的成本为3000元，售价（含增值税）为每台4680元的冰箱作为福利发放给职工，甲公司适用的增值税税率为17％，假定300名职工中240名为直接参加生产的职工，60名为总部管理人员；（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆本田汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工40名，假定每辆本田汽车每月计提折旧2000元；该公司还为其6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套5000元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。【答案】（1）借：生产成本 　　　　　　　1123200管理费用 　　　　　　　　280800贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　 1404000借：应付职工薪酬　　　　　 1404000贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　1200000　　应交税费――应交增值税（销项税额） 204000借：主营业务成本 　　　　　900000贷：库存商品　　　　　　　　　　 900000（2）借：管理费用 　　　　110000贷：应付职工薪酬 　　　　　110000借：应付职工薪酬 　　　　　　　　110000贷：累计折旧 　　　　　　　　　80000其他应付款（或银行存款）　　　　　 300002007年12月1日赊销商品给明达公司，价税合计100万元，明达公司因资金困难无法偿付，于2008年4月1日双方约定执行如下债务重组条款： 　　（1）首先豁免15万元的债务； 　　（2）由明达公司以一批原材料抵债，该原材料账面成本48万元，公允计税价50万元，增值税率为17%，该物资于2008年4月12日运抵华信公司； 　　（3）其余款项延期三个月后偿付，如果在第三个月盈余达到50万元，则追加偿付10万元； 　　（4）双方债务解除手续于2008年5月1日办妥； 　　（5）华信公司对该应收账款已经提取了18万元的坏账准备； 　　（6）2008年7月明达公司实现了盈余55万元； 　　（7）双方于2008年8月1日交割尾款。 　　要求： 　　根据上述资料，作出如下业务的会计处理： 　　（1）首先认定债务重组日； 　　（2）作出明达公司的会计处理； 　　（3）作出华信公司的会计处理。 　　【答案与解析】 　　1.债务重组日为2008年5月1日； 　　2.明达公司的会计处理如下： 　　（1）首先对重组当时原材料的抵债进行会计处理 　　①借：应付账款　58.5 　　贷：其他业务收入50 　　应交税费――应交增值税（销项税额）8.5 　　②借：其他业务支出48 　　贷：原材料　　　48 　　（2）再对修改其他债务条件进行会计处理 　　借：应付账款41.5 　　贷：预计负债10 　　应付账款26.5（＝100-58.5-15） 　　营业外收入――债务重组收益5（＝41.5-10-26.5） 　　（3） 2008年7月明达公司实现了盈余55万元时： 　　借：预计负债　10 　　贷：应付账款　10 　　（4）2008年8月1日交割尾款时： 　　借：应付账款　36.5 　　贷：银行存款　　36.5 　　3.华信公司的会计处理 　　（1）债务重组日 　　借：原材料　50 　　应交税费――－应交增值税（进项税额）8.5 　　坏账准备18 　　应收账款26.5（＝100-15-58.5） 　　贷：应收账款　100 　　资产减值损失　3 　　（2） 2008年7月明达公司实现了盈余55万元时： 借：应收账款　10。 　　贷：营业外支出――债务重组损失　10 　　（3）2008年8月1日交割尾款时： 　　借：银行存款　36.5 　　贷：应收账款　36.5