高级财务会计习题分析1.docVIP

业务处理题 1.甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月 1日销售商品给乙公司，商品的成本为 100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购人后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20X4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。 要求:(1)编制20X4^-20X7年的抵销分录; (2)如果20X8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理? (3)如果20X8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理? (4)如果该设备用至20X9年仍未清理，作出20X9年的抵销分录。 1. (1)20X4--20X7年的抵销处理: 20X4年的抵销分录: 借:营业收人 120 贷:营业成本 ’ 100 固定资产— 原价 20 借:固定资产— 累计折旧 4 贷:管理费用 4 20X5年的抵销分录: 借:未分配利润— 年初 20 贷:固定资产— 原价 20 借:固定资产— 累计折旧 4 贷:未分配利润— 年初 4 借:固定资产— 累计折旧 4 贷:管理费用 4 20X6年的抵销分录: 借:未分配利润— 年初 20 贷:固定资产— 原价 20 借:固定资产— 累计折旧 8 贷:未分配利润— 年初 8 借:固定资产— 累计折旧 4 贷:管理费用 4 20X7年的抵销分录: 借:未分配利润— 年初 20 贷:固定资产— 原价 20 借:固定资产— 累计折旧 12 贷:未分配利润— 年初 12 借:固定资产— 累计折旧 4 贷:管理费用 4 (2)如果20X8年末不清理，则抵销分录如下: 借:未分配利润— 年初 20 贷:固定资产— 原价 20 借:固定资产— 累计折旧 16 贷:未分配利润— 年初 16 借:固定资产— 累计折旧 4 贷:管理费用 4 (3)如果 20X8年末清理该设备，则抵销分录如下: 借:未分配利润— 年初 4 贷:管理费用 4 (4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20X9年的抵销分录如下: 借:未分配利润— 年初 20 贷:固定资产— 原价 20 借:固定资产— 累计折旧 20 贷:未分配利润— 年初 20 2甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款;预收账款2000。元中，有1000。元为子公司预付账款;应收票据8000。元中有4000。元为子公司应付票据;乙公司应付债券 4000。元中有20000为母公司的持有至到期投资。母公司按5%。计提坏账准备。 要求:对此业务编制 2008年合并财务报表抵销分录。 2.在合并工作底稿中编制的抵销分录为: 借:应付账款 30000 贷:应收账款 30000 借:应收账款— 坏账准备 150 贷:资产减值损失 150 借:预收账款 10000 贷:预付账款 10000 借:应付票据 40000 贷:应收票据 40000 借:应付债券 20000 贷:持有至到期投资 20000 (2)有关物价指数 2X X7年初为 100 2X X7年末为 132 全年平均物价指数120 第四季度物价指数125 (3)有关交易资料 存货发出计价采用先进先出法; 固定资产为期初全新购人，本年固定资产折旧年末提取; 流动负债和长期负债均为货币性负债; M公司为2007年 1月 1日注册成功; 盈余公积和利润分配为年末一次性计提。 要求:(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。 答：. (1)调整资产负债表相关项目 货币性资产: 期初数=900 X 132/100=1188 期末数=1000 X 132/132=1000 货币性负债 期初数“(9000+20000) X 132/100=38280 期末数=(8000+16000) X132/132=24000 存货 期初数“9200 X 132/100=12144 期末数“13000 X 132/125=13728 固定资产净值