高级财务会计合并财务报表习题.docVIP

习题一 （一）目的：练习编制合并会计报表。 （二）资料：2007年7月1日，甲公司向同一集团内的A公司原股东定向增发1 000万股普通股（每股面值1元，市价4.6元），取得A公司100%的股权，并从当日起对A公司实施控制。合并后A公司仍保留法人资料。甲、A公司在合并前后采用的会计政策相同。甲公司确认对A公司的投资后的当日，甲公司和A公司的资产负债表资料如表1-2-1所示。 表1-2-1 资产负债表 2007年6月30日 单位：万元 项 目 甲公司 A公司 项 目 甲公司 A公司 银行存款 应收票据 应收账款 库存商品 长期股权投资 固定资产 无形资产 200 100 500 400 4 600 3 000 1 000 100 280 800 2 000 2 200 220 短期借款 应付账款 其他应付款 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 100 100 100 2 000 6 000 1 000 500 900 120 180 1 000 2 000 1 000 400 合 计 9 800 5 600 合 计 98 000 5 600 上述甲公司资本公积中的股本溢价为5 000万元。 2007年1月1日—2007年7月1日，甲公司和A公司实现的损益资料如下：（单位：万元） 项 目 甲公司 A公司 营业收入 500 200 营业成本 300 130 营业税金及附加 20 10 管理费用 50 20 财务费用 10 5 营业外收入 10 5 营业外支出 10 （三）要求： 1．编制合并日甲公司向A公司投资时的会计分录。 2．作出合并日甲公司为编制合并资产负债表而应编制的抵销分录。 3．编制合并日的合并资产负债表工作底稿。 4．编制合并日的合并利润表工作底稿。 习题二 （一）目的：练习企业集团内部商品交易的抵销处理。 （二）资料：母公司和其全资子公司有关事项如下： 1．母公司2007年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货60万元，该批存货子公司的销售毛利率为 15%。2007年度子公司向母公司销售商品，售价为351万元（含增值税），母公司另支付运杂费等支出2万元。子公司2007年度的销售毛利率为20%。母公司2007年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。母公司对该存货的发出采用先进先出法核算。 2．2007年3月20日子公司向母公司销售一件商品，售价为23.4万元（含增值税），销售成本为16万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出1万元，固定资产预计使用年限为5年，无残值，按平均年限法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。 （三）要求： 1．编制2007年度合并会计报表时与存货相关的抵销分录。 2．计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制2007年度合并会计报表与固定资产相关的抵销分录。 习题三 （一）目的：练习企业集团内部存货交易的抵销处理。 （二）资料：大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，存货期末计价均采用成本与可变现净值孰低法。2007年初，长江公司出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）2 000万元，成本1 500万元，至2007年12月31日，该批存货中尚有40%未出售给集团外部其他单位；至2008年12月31日仍然未出售给集团外部其他单位。2008年长江公司又出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）3 000万元，成本2 000万元，大海公司2008年从长江公司购入的存货至2008年12月31日全部未出售给集团外部其他单位。 （三）要求：编制2007年和2008年与存货有关的抵销分录。 习题四 （一）目的：练习企业集团内部固定资产交易的抵销处理。 （二）资料：荣华股份有