出口退税培训资料第一部分.pptVIP

第一部分 出口货物退(免)税基本知识 一、出口货物退（免）税的概念 出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节缴纳的增殖税、消费税。 二、出口货物退（免）税的基本原则 1、国际惯例原则 指的是一主权国家在参加国际经贸活动与国际分工时，为促进本国涉外经贸活动的发展，所执行的某项政策措施符合一定的国际准则。 2、属地管理原则 又称领土原则，指一国对其领土范围内发生的经济行为，有权按照本国的税收法律实行管辖，这种以地域概念来确定管辖所行使范围的原则称为属地管理原则。 3、零税率原则 即征多少、退多少的原则。将出口退税货物的所含流转税税负全部退还给出口商。 4、宏观调控原则 三、出口货物增值税退（免）税办法 1、“免、退”税。本环节增值部分免税，进项税额退税，适用于外贸企业。 2、“免、抵、退”税。“免”指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。适用于生产企业 三、出口货物增值税退（免）税办法 3、“免、抵”税。适用于新发生出口业务的生产企业，在出口业务满12个月的时候可以申请将计算方法改为“免、抵、退“。 4、免税。对出口货物免征增值税，其耗用的国内原材料进项税额不得抵扣，应转入成本。适用于来料加工贸易方式形式出口的自产货物、小规模纳税人出口、农产品出口以及一般纳税人按简易办法征收的出口货物等。 四、生产企业出口货物的退（免）税依据 1、“出口货物离岸价格（FOB）”－装运港船上交货 货物在装运港越过船舷，风险即由卖方转移至买方。买方负责租船订舱，支付运费，在合同规定的期间到达装运港接运货物，并将船名及装船日期及时通知卖方。 2、CFR－成本加运费 CFR与FOB的不同之处在于，由卖方负责租船订舱并支付运费。 3、CIF－成本加保险费、运费 CIF与CFR相比，买卖双方所承担的义务相同，但以CIF方式成交，卖方还承担为货物运输保险并支付保险费的义务。 以CFR、CIF价格成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。 五、申报期限 1、预申报。纳税人每月在纳税申报前登陆“武汉市国税局进出口税收管理处”（202.103.38.158：8181/default.asp），以企业代码（即海关代码）及密码登陆，新出口企业先注册再登陆。 2、正式申报。纳税人根据预申报结果进行数据调整后生成正式申报电子数据(即明细数据、汇总数据)，生产企业每月15日前向区局税政科进行申报。 五、申报期限 3、延期申报。货物报关即将满90天，纸质出口货物报关单齐全但未核销，应在自报关单上出口日期之日起90天内报关单（出口退税联）送交区局税政科，在税政科办理了延期申报并加盖“出口退税专用章”后，报关单退给纳税人，则纳税人自核准之日起可延期3个月申报。超过90天未经批准的延期申报及超过180天未办理的出口货物，通知管理一科对生产企业视同内销征税。 六、进料加工与来料加工 1、定义 进料加工指国内企业进口部分或全部原材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物，由国内企业加工成品或半成品后再销往国外市场。 特点：一是自进原料，二是自定方式，三是自定销售，四是自负盈亏。 六、进料加工与来料加工 来料加工指由国外委托方提供全部或部分原材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物，由受托方按委托方的要求进行加工装配，成品交委托方在国外销售，受托方收取加工费。 计算方法：进料加工采用购进法或实耗法，仍采用免、抵、退税，现一般进料加工企业采用购进法；来料加工采用免税得计算方法。 六、进料加工与来料加工 2、申报方式 进料加工自在海关办理了进料加工手册后就需在当月出口申报时填报《进料加工登记申报表》，在明细采集中录入《进口料件加工明细申报表》，并打印《进料加工贸易免税证明》 来料加工在海关办理乐来料加工手册后到税政科备案，一般来料加工有半年或一年有效期，即要求在半年或一年内来料加工后全部出关，并尽快收汇，半年或一年期满要将来料加工手册报海关核销。核销时需上交进口报关单、出口报关单（无出口退税联）的原件，海关核销后将以上单证复印件盖上公章并注明“与原件相符”字样，及核销单出口退税联，填报《来料加工贸易免税证明核销申报表》、《来料加工贸易免税证明》报税务机关。 六、进料加工与来料加工 3、进料与来料的区别 一是来料加工不动用外汇，进料加工由国内企业动用外汇购买进口料件。 二是来料加工由外商提供的料件及加工的成品，