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1．注册会计师Ｋ在审查Ｎ上市公司的财务报表时，实施了下表所列示的审计程序，请指出Ｋ注册会计师通过每个具体审计程序所收集到的审计证据的种类，收集该证据的审计程序的种类名称以及该证据最适宜证实的管理层认定(如果有)。将答案直接填入相应栏目内。 具体审计程序 审计程序种类名称 管理层认定 检查成本明细账的日期并与相关凭证核对 监盘库存产成品 向有关经手人调查坏账损失的情况 计算主要产品的毛利率 2.注册会计师Ｋ在审查ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最主要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应管理层认定，填入表内。 具体目标或程序号 认定名称 ⑴确定应收票据是否存在漏计 ⑵检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为ABC公司 ⑶固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确 ⑷应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符 ⑸存货的跌价准备已适当计提 ⑹账龄超过一年的预收账款结转 ⑺确定当年所购商品验收单的最大号码 ⑻编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确 .下表是Ｂ注册会计师在审查XYZ有限责任公司（以下简称XYZ公司）年度财务报表时所实施的部分审计程序。请分别指出这些程序最有证管理层认定，将认定名称填在附表中。 具体审计程序 管理层认定名称 ⑴查明所记载的大额销售业务是否满足确认收入的条件 ⑵追查银行存款余额调节表中银行已付、企业未付的未达账项 ⑶检查12月末入库的原材料是否直到资产负债表日仍未收到购货发票 ⑷检查应付账款是否存在借方余额 ⑸对以非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确 ⑹检查发运凭证上的商品数量是否与销售发票上的数量一致 ⑺检查月末顾客对账单回函与应收账款明细账记录是否存在差异 ⑻检查投资转出的固定资产是否已作账务处理 ⑼将存货明细账余额加计与总账余额核对 财务报表项目名称 金额 资产总计 股东权益合计 营业收入 利润总额 净利润 180000 88000 240000 36000 24120 要求： (1)如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入与净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入与净利润的固定百分比数值分别为0.5％、1％、0.5％与5％，请代A与B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2008年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 (2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 (3)简要说明重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。 5.Ｈ会计师事务所的注册会计师Ａ与Ｂ接受指派，审计Ｘ股份有限公司（以下简称Ｘ公司）2008年度财务报表。现正在编制审计计划。 资料一：根据Ｘ公司的具体情况与审计质量控制的要求，Ｈ会计师事务所要求Ａ与Ｂ注册会计师将Ｘ公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5％的水平上。按Ｈ会计师事务所的业务指导手册，规定10％（含）以下的风险水平为低水平，10％～40％（含）的风险水平为中等水平，超过40％的风险水平为高水平。 资料二: 在编制具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，Ａ与Ｂ注册会计师根据风险评估与控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险与控制风险水平。下表列示了其中五个账户的情况。 风险要素 应收票据 应收账款 固定资产 存货 短期借款 固有风险 难以确定 20％ 30％ 30％ 80％ 控制风险 6％ 25％ 90％ 40％ 90％ 【要求】 ㈠简要说明重要性水平与可接受的审计风险水平以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。 ㈡针对资料一及二，请代Ａ与Ｂ注册会计师确定表中所列的财务报表各项目的可接受审计风险水平与重大错报风险水平，并简要说明理由。 ㈢运用审计风险模型公司计算表中所列各项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，计算结果保留小数点后1位。 ㈣根据以上风险评估结果，请代Ａ与Ｂ注册会计师确定所列各项目实质性程序的性质、时间与范围。其中，对于实质性程序的性质，请写明程序的具体名称（如实质性分析性、计算、观察等）；对于实施程序的时间，请写明是否可以在报表日前、报表日或报表日后；对于实质性程序的范围，按较大、较小或适中填写。 报表项目 主要实质性程序的性质 实质性程序的时间 实质性程序的范围 应收票据 应收账款 固定资产 存货 短期借款 6．在了解被审计单位及其环境时，注册会计师决定了解被审计单位的