2018《经济法基础》预习考点(二).docxVIP

2018《经济法基础》预习考点（二）税收法律责任税收法律责任1.?逃避追缴欠税纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.?偷税(1)偷税行为的界定纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。(2)偷税行为的法律责任①对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。②纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处罚款。3.?抗税(1)抗税，是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。(2)对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以罚款。4.?骗税(1)骗税行为，是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。(2)纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。【例题1·判断题】税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种。( )【答案】√税款征收措施税款征收措施(一)税款征收措施的种类1.?责令缴纳;2.?责令提供纳税担保;3.?采取税收保全措施;4.?采取强制执行措施;5.?阻止出境。(二)责令缴纳1.?纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。(1)滞纳金的加收标准：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。(2)加收滞纳金的起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。【案例】甲公司2016年8月份应纳增值税30万元，甲公司迟迟未缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，甲公司直到10月15日才缴清上述税款。已知，甲公司的增值税纳税期限为1个月，不考虑其他因素。【解析】(1)增值税纳税期限为1个月的，应于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;因此，甲公司应缴纳税款的期限是9月15日;(2)加收滞纳金的起止时间为9月16日(含)至10月15日(含)，共计15+15=30(天);(3)甲公司应缴纳的税款滞纳金=30×0.5‰×30=0.45(万元)。【相关链接】以商业汇票贴现的，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算;承兑人在异地的纸质商业汇票，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。例如，9月15日办理贴现，到期日为10月15日，承兑人在本地的，计算贴息的期间应自9月15日(含)起至10月14日(含)止，共计16+14=30(天)。2.?对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。3.?税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。4.?纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，税务机关可以责令其限期缴纳应纳税款。应纳税额的核定与调整应纳税额的核定与调整1.?情形纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.?方法税务机关有权采用下列任何一种方法核定应纳税额;当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定：(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;(2)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;(4)按照其他合理方法核定。【例题1?多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人存在下列情形，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的【答案】ABCD【解析】除选项ABCD所述情形外，税务机关有权核定其应纳税额的情形还有：(1)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资