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个人所得税免征额调整的影响研究金亚林摘要：个人所得税免征额的调整将更有利于经济改革的深入，保障社会安定团结，维护社会公平。随着我国社会主义市场经济建设的发展，以人为核心的社会财富流动和分配占整个社会财富流动和分配的比例必然会越来越大。本文主要通过免征额的调整对个人，政府财政的影响研究，从宏观上分析个人所得税免征额的调整对我国经济的影响，并提出建议和对策。关键词：个人所得税；免征额；影响个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，是国家运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具。十一届人大常委会第21次会议通过关于修改个人所得税的决定。胡锦涛签署主席令予以公布：工资薪金免征额由每月2000元提高到3500元：税率由9级调整为7级，最低一档税率由5％降为3％这次调整将大幅度减轻中低收入人群的税负，标志着调整国民收入分配格局已经拉开序幕。一、个人所得税免征额调整后发生的明显变化个人所得税免征额标准由2000元提高到3500元后，纳税人纳税负担普遍减轻，体现了国家对因物价上涨等因素造成居民生活成本上升的一个补偿。工薪收入者的纳税面经过调整以后，由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着，经过调整，约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。此前财政部测算，免征额从2000元提高至3000元，个人所得税纳税人将从目前的28%降至12%。受个人所得税免征额调整等因素影响，10月我国个人所得税收入首次出现下降。据财政部发布数据显示，10月我国个人所得税收入352.37亿元，同比减少11亿元，下降3.1%。这是今年以来，我国个税收入首次出现下降。从环比来看，9月个人所得税收入下降幅度更大。数据显示，10月个人所得税比9月减少99亿元，环比下降22%。受提高工薪所得减除费用标准影响，10月个人所得税减收明显显现。二、个人所得税免征额调整后对我国经济作用积极1、大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。对中低收入者纳税负担的减轻是一个组合拳，一方面减除费用标准由2000元提高到3500元以后，纳税人纳税负担普遍减轻，体现了国家对因物价上涨等因素造成居民生活成本上升的一个补偿。2、加大了对高收入者的调节力度。实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当地增加了一些税负。3、减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。年应纳税所得额6万以下的纳税人降幅最大，平均降幅约40%，最大的降幅是57%，有利于支持个体工商户和承包承租经营者的发展。三、个人所得税调整后有效促进了社会公平1、促进了税收公平原则。税收公平原则是贯彻整个税法体系的总原则，但在个人所得税法中体现得尤为突出。“税收公平原则有两方面的含义，一是指纳税人的地位平等，二是指税收负担须在纳税人之间公平分配。税收负担公平分配包括横向公平与纵向公平两个方面。横向公平是指经济情况相同、纳税能力相等的纳税人，其税收负担应当相同；纵向公平亦称根据负担能力课税，是指经济情况不同，纳税能力不等的纳税人，在税收负担上应当区别对待。”单就所得而言，唯有所确定的个人收入税收扣除额具有相当的水准，才能够较为合理地体现个人支付能力的不同。调整前2000元的标准相对于目前我国很多省市城市工薪阶层的平均工资而言过低，不能明确反映个人纳税能力的区别。这就意味着对于不同支付能力的纳税人附加相同的税收负担，有违税收公平原则。2、提高了税前扣除标准，维护了法律的严肃性。个人所得税法自1980年颁布起，就明确规定中国公民每月所得额的扣除基数为人民币800元。1999年8月九届全国人大常委会修正时仍维持这一扣除基数。之后，虽然有过2000元作为免征额的调整。然而，近10年来，我国公民的收入水平却有大幅提高，我国物价指数也显著提高。，法律条文仍坚持这一扣除基数，对增值税和营业税的起征点也有影响，不能很好反映和规范社会经济现象。有些地区也不同程度地提高了扣除基数，使税法的严肃性受到损害。为此，此次调整个人所得税，提高了扣除基数，防止各地各行自行其是，维护了法律的严肃性。3、有利于维护社会稳定。19世纪德国经济学家瓦格拉首次归纳出税法调控的“社会政策原则”，与上述税收公平原则的主要内容相似。从税收的实质经济意义考察，可以发现税收是“依照国家的意志对国民收入进行再分配”的过程。而且，这种再分配“实质上是对由市场形成的收入分配状态的某种调整和纠正”。调整前2000元的起征点其实导致我国很多省市的大多数工薪阶层都承担个人所得税的负担，这样显然无法将个人所得税作为工具来调整个人之间的收入不均，从而无助于缓解收入贫富分化的矛盾，不利于社会稳定。四、个人所得税调整后应正确处理好几个关系一是正确处理好国家利益与个