讲义：《内管干部经责审计-制度.程序.方法》(副本).pptVIP

内管干部经济责任审计 制度·内容·程序·方法 必要性一：一个经责审计案例 　　2003年受中组部委托，审计署对原国家电力公司领导班子进行了任期经济责任审计，审计资产总额10150亿元，占该公司总资产的70%。发现的主要问题： 　　　 ——损益不实比较严重。累计少计利润78亿元。 　　 　——决策失误造成重大损失。抽查该公司投资、借款、担保、大额采购和重大股权变动项目6818个，有损失或潜在损失的项目631个，金额78.4亿元，其中因个别领导人违反决策程序或擅自决策造成损失或潜在损失32.8亿元，占42%。 　　 　——国有资产流失比较严重。审计发现国有资产流失45亿元。 　　　这次审计查出该公司下属单位涉嫌个人经济犯罪案件线索12起，涉案金额10亿元，有35人已被逮捕。在延伸审计中，我省泸州市电业局也被查出重大违纪违规问题，并有人涉嫌贪腐案被捕。 必要性二：经责审计是一种内部治理手段 经责审计是中国特色。 依靠自身内部机制的调整来完善党政体制。 维护“忠诚体制”，对忠诚者加以表彰、提升；对不忠者加以告戒、贬斥。经责审计即是执政者辨别忠奸的一种手段。 必要性三：经责审计是制约人的本性恶性膨胀的制度保障 孟子：性善论 ； 荀子：性恶论 ； 人的贪婪本性没有止境，缺少制度限制后果不堪设想。要从法制的各个方面来增大官员贪欲的成本，只有当付出的成本大于因贪腐获取的利益时，才能遏制官员贪腐。 　　　因此，行政事业单位和国有企业要强化内部审计的免疫系统功能，加强内管干部的经责审计很有必要。 　　　经责审计要把当官变成一个高风险职业。 内审机构开展经责审计的依据 内部审计机构开展经济责任审计工作的政策法规依据： １．中央两办文件（中办发[2010]32号 ） 　　　第四十条：有关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，参照本规定组织实施。部门和单位可以根据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。 ２．中央五部委经责审计联席会议办公室文件（经审办字〔2011〕2号 ） 　　　第四条：积极推动内管干部经济责任审计工作全面开展 。一是加强业务指导；二是加强监督检查。 ３．四川省委省府两办文件（川委办[2011]12号） 　　　第六条：切实加强内部管理领导干部经济责任审计：各部门和企事业单位要结合本部门、本单位实际，建立健全内部管理干部的经济责任审计制度；完善内部审计机构，配备专(兼)职审计人员，支持内部审计机构积极开展经济责任审计工作；开展经济责任审计所需的经费，由各部门、各单位根据工作需要作出专项安排，列入单位预算；将经济责任审计结果作为内部管理领导干部考核、任免和奖惩的重要依据 。 4．审计署关于深化经济责任审计工作的指导意见 （审经责发〔2011〕122号） 政策解读 建章建制： 　　　制度化、规范化、标准化。——提高审计质量，规避审计风险，增进审计效果； 机构、人员和经费保障。 以经责审计为主导： 　　　经责审计主导，开创内部审计工作新模式； 审计成果应用： 　　　1．审计结果作为内部管理领导干部考核、任免和奖惩的重要依据；２．对领导干部应当承担责任的问题或者事项，可以提出明确的责任追究建议；３．内部公告制度。 三．经济责任审计内容 （一）中央两办规定的审计内容——《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 》（中办发[2010]32号文件） 第十六条　行政事业单位领导干部： 　　　本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。 第十七条：国有企业领导干部： 　　　本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。 第十八条：领导干部在履行经济责任过程中的下列情况： 贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况； 遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况； 制定和执行重大经济决策情况； 与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况； 遵守有关廉洁从政(从业)规定情况等。 三．经济责任审计内容（2） （二）审计署规定的审计内容（审计重点）： 　　　行政事业单位领导干部经责审计：可以侧重于部门事业发展情况、遵守法律法规和贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况、重大经济决策情况、内部管理情况、财政财务收支情况，以及遵守有关廉洁从政规定情况等。 　　　国有企业领导人员经济责任审计：可以侧重于企业经营发展情况、遵守法律法规和贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署