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企业会计信息化环境下内部控制优化探析[摘 要]企业的会计信息化进程对内部控制带来了新的挑战。如何在会计信息化环境下，更好地优化和做好企业内部控制工作，成为企业在发展进程中必须面对和解决的重要问题。本文分析了会计信息化环境下内部控制存在的问题，对优化内部控制提出了相关对策。 [关键词]会计信息化工 内部控制 对策 企业会计信息化的推进，能够更加充分发地利用信息技术获取资金流、物流、信息流信息，更加便捷地对资源管理、经营活动管理以及其他管理活动的信息进行获取、加工、传递、存储和应用，成为推动企业管理变革的重要内容，有效提高了企业的经济效益和核心竞争力。但企业信息化的发展，改变了内部控制的环境和方式，扩大了内部控制的范围，提升了内部控制与监督的难度，为企业带来潜在风险，对企业内部控制提出更高的要求。必须有效解决会计信息化条件下对内部控制影响及其存在的问题，进而有效提高企业运营效率，减少企业经营及资产损失风险，提高财务报告的可靠性可信性，确保企业遵守法律法规的要求。 一、会计信息化环境下内部控制存在的问题分析 1.内部控制环境改变，难度系数加大。企业会计信息化的推进，使得信息技术渗透到每一个经营环节，以往由多个不同部门逐步完成的业务集中于一个部门甚至于个别人就能完成，企业组织体系因应整合，机构设置与职责分配随之改变，企业的每一名员工不再是被动地接受指令，而是实行自我控制、协同控制的单元。同时，会计信息化使得企业与外部包括其他企业、客户、政府部门之间信息共享度提高。因此，会计信息化环境下，企业内部控制程序更加复杂，控制的范围也不再局限于企业内部，对企业员工内部控制理念、行为及企业内部控制制度提出更高的要求。 2.内部控制风险倍增，不确定性增强。企业会计信息化环境下，企业数据高度集中于电子数据处理平台，这也是企业经营管理活动硬件平台的重要部分。出于提高经济活动效率和效益的需要，企业必然利用这些平台进行内部各部门、员工之间内部的沟通，并会加强与客户间的合作交流。企业经营管理信息可能经常处于互联网开放系统环境下，一旦业务流程的关键点、关键环节出现问题，将给企业带来严重经济损失。 3.内部控制内容增加，监督强度加大。会计信息化环境下，原有内部控制理念、制度和措施必然随之发生变化，控制内容也会增加。特别是基于信息化的业务流程处于经常更新更替的过程中，企业要想达到内部控制的目的和目标，需要及时改变控制活动的方式、进程，更新控制点，以适应获取有效的数据和信息的需要。同时，会计信息化的推进，内部授权控制集中在会计信息系统内，这使得授权过程隐性化，内部控制失效时不容易被发现。因此，企业会计信息化的推进，必然增加了内部控制的内容，增加了监督的范围及强度。 二、会计信息化环境下优化内部控制的对策 1.优化控制环境，严密内部控制机制。适应企业会计信息化环境的要求，应以增强企业对内外部环境变化的迅速反应能力为目标，使企业内控组织体系由原来的垂直型向精简型、扁平化方向，可以按照职能划分与产品划分相结合的矩阵组织结构，或者采取更为中立的组织结构和具有跨越功能特点的团体。这样的组织体系有利于企业资源的统一管理和共享，更利于企业员工的团队合作和协同控制。同时，要对内部控制制度进行合理科学的设计与安排。要加强对企业员工的内控培训，使各层级员工关心企业存在的社会、环境价值，注重实效挖掘内在潜力、协作创新、打造企业竞争优势。要加强内部审计制度，开展经常性内审，保证数据在准确性和有效性。 2.优化风险管理，提高信息系统安全性。要增强对会计信息化风险进行管理控制的意识，加强对企业员工特别是财会人员风险管理培训，讲明会计信息泄露、丢失可能造成的巨大损失。要加大预防投入，建立企业会计信息风险库，一旦发生与潜在风险，由系统自动识别、自动报警，降低企业发生错误和舞弊的风险。要加强授权与制衡控制，通过健全预算与责任控制，控制好有关经营管理活动，促进企业经营管理目标的实现，达到控制和改善企业物流、资金流的效果，达到提高经营管理质量和确保信息系统安全的目的。 3.优化监督管理，完善监督模式。要在提高会计人员和内审人员素质的基础上，强化会计信息化系统的内部稽核与审计，对会计信息化系统工作情况定期检查测试，发现问题及时分析处理。要强化外部审计或第三访审计，确保外部审计师及时跟踪业务动态，及时发现并纠正内部控制中存在的问题。要加强对企业内部系统和外部网络系统的定时审计，重点验证企业内部形成的明细信息的真实可靠性，加强对进入外部网络信息的安全控制，保证信息的安全性。要完善激励约束机制，根据监督检查结果对相关责任人员进行科学的业绩评价，奖优罚劣，提高内部控制监督的效率。 参考文献： [1]梁楠.企业会计信息化内部控制中存在的问题及对策[J].中国管理信息化