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中美股权收购中企业所得税反避税比较摘 要：美国税收法制健全，所得税的发展更是在其它各项税收法律法规之前，其理论、实践、规章、程序无所不包。我国现行外资收购所得税优惠政策大量移植了美国模式，但在外资收购中已暴露出许多法律问题。为此，我们须认真分析美国所得税政策背后真正的法理，结合中国实际进一步细化我国外资股权并购的优惠政策，完善我国外资并购及避税法律体系与流程。 关键词：企业所得税；中美；体系与制度 中图分类号：F912.2 文献标识码：A 文章编号：1003-9031（2013）04-0034-06 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.04.07 一、我国概况 我国现阶段外资收购的避税方式多样，主要表现为增资扩股并购的选用、离岸公司的设立、目标公司留存股息红利不予分配等方式，在法律实践的角度这主要暴露了以下问题： 立法层级过低。我国外资收购中的税收优惠，不管是20世纪90年代时的初成期，还是2009年新政，基本以《通知》的形式予以特别规定。这与我国现阶段不断更新完善税收法律的考虑是分不开的。然而，这一做法一是可能损害纳税人基于法律稳定而产生的信赖利益①，从而扭曲纳税人的经济选择，无法达到税收中性；二是减缓税收司法化的程度，因为司法机关无法以《通知》为审理案件的依据[1]。 没有形成统一的反避税判断流程和体系。在外资