第九章 关税及其经济效应.ppt

第九章 关税及其经济效应 关税的特征与作用 关税的种类 关税的征收 关税的经济效应 最适关税 关税水平与保护程度 第一节 概述 一、关税的涵义(Customs Duties;Tariff)：是指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出商课征的一种税收。进出口商品征税后，成本和价格上升，竞争力削弱。因此，关税实际上起到了阻碍商品进入的作用，所以，人们又把关税称为关税壁垒(Tariff Barrier; Tariff Wall)。 关境与国境的关系（见第一章概论） 二、关税的特征 1、强制性、无偿性和预定性 强制性是指税收是凭借法律的规定，由国家的管理部门强制征收，而不是自愿缴纳；无偿性是指征收的关税无偿作为国家财政收入，国家无需付出任何代价，无须给予任何补偿；预定性是指国家事先明确规定征税的税率、方法等有关事项，在一定时期内保持稳定，不得随意更改。 2、关税是一种间接税。关税是海关对进出口货物所征收的税，其税赋的直接负担者是进出口商，但进出口商把这部分税额作为成本加到货价上，然后在出售商品时就转嫁给了购买者，所以它属于间接税。 3、关税的征收对象是进出口货物，不管货主是谁，也不管该货物售后是否获利，凡进出关境均需纳税。 三、关税的作用与影响 1、增加国家财政收入(revenue tariff) 对于经济落后的国家来说，财政关税仍是其财政收入的一个重要来源。 2、保护国内产业与市场(protective tariff) 3、调节作用（国家宏观经济调控措施之一） 一个国家可以通过调整关税结构来调整进出口商品结构 4、外交政策工具之一 第二节 关税的种类、征收依据和征收程序 一、按征收的对象或商品流向分类 1、进口税（import duty）：是指进口商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区、保税仓库等进入国内市场时（生产或销售），由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。又称正常关税或进口正税。 关税升级（tariff escalate）：一般地说，进口税率随着进口商品加工程度的提高而提高，即工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初级产品税率最低甚至免税，这称为关税升级。 同时有两种及以上税率适用的进口货物最终适用的税率汇总表 2、出口税(export duty)：是出口国家的海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。主要目的是限制、调控某些商品的过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 3、过境税(transit duty)：又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。其目的主要是增加国家财政收入。 GATT的“自由过境”原则 征收出口税的主要目的 第一，对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，以增加财政收入。 第二，为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。 第三，控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国外市场上的有利价格，防止盲目的“贫困化增长”。 第四、为了防止跨国公司利用“转移定价”（高进低出）逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。 第五、保护本国的资源环境（如我国对稀土出口的限制等） 第六、其他政治经济目的 目前大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口关税。因为征收出口关税会抬高出口商品的成本和国外售价，削弱其在国外市场的竞争力，不利于扩大出口。但目前世界上仍有少数国家（特别是经济落后的发展中国家）征收出口关税，主要是为了增加本国财政收入，保护本国资源环境，保证本国市场供应，维护本国经济利益。 我国目前采取的是进口与出口并重的政策，但为了控制一些商品的出口流量，采用了对极少数商品征出口关税的办法，被征出口税的商品主要是高耗能、高污染、资源性产品。 这一般都是对那些本国需求数量比较大的工业原料、初级产品及自然资源，征收出口税以限制其盲目出口，防止资源耗竭。例如，我国从20世纪90年代就开始对山羊绒、铅、钽铌等产品的出口征收出口关税，以控制这些资源性产品的出口。进入21世纪后，我国继续开征出口关税，从而提高出口价格以控制部分高耗能、高污染、资源性产品的出口。 同时，对出口的原料征税，有利于保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产业的竞争能力。例如瑞典、挪威对于木材出口征税，以保护其纸浆及造纸工业。 出口商品税率表 续上表 二、按差别待遇和特定的实施情况分类 1、进口附加税(import surtax) （1）反倾销税(anti-dumping duty) 倾销的定义、确定正常价格的三种方法、征收反倾销税的三个必要条件、产业损害的三个标准 （2）反补贴税(countervailing d