教案第7章 风险评估 .pptVIP

（1）B．2008年冷藏的积压月饼在2009年度很有可能还没有处理，出现霉烂变质的可能性很大。 （1）B．2008年冷藏的积压月饼在2009年度很有可能还没有处理，出现霉烂变质的可能性很大。 答案与解释： （2）D．该企业经营的面包和蛋糕一般没有周期性（每月营业收入比较稳定），但月饼的经营有明显的周期性（中秋节的月份和前1月份销售一般比较多，每年的中秋节一般是在9月份或10月份）。 （3）C．用多年积压的陈料（或积压月饼）继续加工面包和蛋糕，一旦在大众媒体暴光，很可能因企业声誉大幅下降，产品被消费者拒绝，企业可能面临破产的风险。 举例:柯达 案例：内部控制与“亚细亚”的倒闭有什么关系？ 小王是某高等院校会计专业的学生，他在阅读课外信息时看到如下报道： 郑州“亚细亚”是我国最早的股份制商业企业，开业于1989年5月，它以灵活的机制、“顾客至上”的服务理念和出奇制胜的公关营销数迅速发展壮大。开业仅7个月就实现销售额9 000万元，1990年达1.86亿元,实现税利1 315万元,一年就跨入全国50家大型商场行列.到1995年,其销售额一直呈增长趋势,1995年达4.8亿元.从1993年起,郑亚集团以参股的形式投资10亿多元,先后建立了多家“亚细亚”连锁店、参股公司，以及另一新商场——“仟村百货”。但进入20世纪90年代中后期，各地的“亚细亚”连锁企业纷纷关闭。1998年8月15日，郑州“亚细亚”关门！郑亚集团总负债已达6.15亿元，资产负债率为168%。 事后调查发现，郑州“亚细亚”存在下列问题：1992年，郑州“亚细亚”总经理成立一家新公司，并自任法人代表和总经理。郑亚集团公司董事会决定，委托这家新公司管理和经营郑亚集团股份公司并按照销售额的1%提取管理费。总经理从此离开了郑州，基本上在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。“亚细亚”集团的的注册日期是1993年10月，但直到1995年6月才最后确立。在持续将近两年的时间里，集团公司一直处在不断演变的动态之中，没有按照章程规范化运做，董事会从未召集董事们就重大决策进行过决议，凡事都是由总经理一人拍板。另一大股东自1995年起因股权纠纷问题不解决已不再参加董事会。 由于拓展速度飞快，其建设面临人员不足等现象，公司便紧急招认，并按照人员五官端正、口吃清楚的程度，以及是否有公关技能任命到不同层次的管理岗位中。 因为总经理坐镇外地，一边经营郑亚集团，一边经营自己的公司，自“亚细亚”开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计，在偶尔的局部的内部审计中曾发现资金被转移的事，后来不了了之。郑亚集团从上到下对集团的性质、状况、资产分布情况均不清楚，由于总部就 存在着产权不明晰的问题，各地的参股公司和“仟村百货”与郑州“亚细亚”的关系，连郑亚集团后来几任董事长也说不清楚。其经营过程中屡屡发生问题，如为了降低购货成本而设的“货物配送中心”发出 的货比市场上的零售价都贵；某大商场开业不久楼顶预制板就掉了下来；两家新开仟村百货商场，仅设计费就高达400万元；某地“亚细亚”商场贷款2 000万元，一位股东高某打电话就要走60万元，调拨到异地给他的一位好朋友做房地产生意，其朋友亏损后，以两栋楼房抵给高某，该商场一分钱也没得到；一家购物广场6部电梯多支出的180万元不知被谁白白拿走；某商场经理与电讯部的员工勾结，购金600万元的电讯器材，不放在商场，却私自存在一家个体户的小零售店中，3年以后取货，只拿回来60万元的货物，才1/10等。该报道最终总结到:“正是因为郑州‘亚细亚’的的内部控制环节出现了问题，才造成了该公司的陨落”。 小王纳闷，什么是内部控制，它跟郑州‘亚细亚’的倒闭有什么关系？ * * * * * （2009年有32家央企上报）（仅在总部开展的有10户） * （2009年有32家央企上报）（仅在总部开展的有10户） 1.询问被审计单位的人员。例如，注册会计师询问企业的管理层、关键的管理人员和员工，以识别、发现内控设计上问题。值得注意的是，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。 2.观察特定控制的运用。例如，业务授权、文件记录等内控的执行是否与制度规定相吻合。观察关键控制环节，比如存货中产成品销售出库有一个关键的控制环节：出库时保管员要复盘一遍，并签字。通过现场观察是否盘点，发现以前期间是否内控有效。 3.检查文件和报告。把内部控制形成的行政文件、记录，通过抽查的办法看看内控在执行过程中是否留下记录和痕迹。比如检查仓库保管员是否签字和记录，检查凭证和记录，看看内部控制在执行中是否留下记录和痕迹。 4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。一笔交易、事项发生后，从授权批准、到确认、计量和记录到报告一路追踪，测试各个关键