2010-71第14章行政单位的资产和负债.ppt

* * 第十四章 行政单位的资产和负债 第一节 资产 （一）现金 现金也称库存现金，是指行政单位存放在财务部门的 货币资金。 收到现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款、其他收入 支出现金时： 借：经费支出 贷：现金 一、流动资产 （二）银行存款 银行存款是行政单位存放在开户商业银行或简称 开户银行中的货币资金。 收到银行存款时： 借：银行存款 贷：拨入经费、预算外资金收入等 提取和支用银行存款时： 借：现金、经费支出 贷：银行存款 （三）零余额账户用款额度 行政单位 银行存款账户 单位零余额账户 财政部门 拨入财政资金使用额度 支用使用额度 供货人 （非实存资金） （实存资金） 银行账户 收到用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 支用用款额度时： 借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度 提取现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 （四）财政应返还额度 财政直接支付用款额度数 财政直接支付实际支出数 差额：财政应返还额度 （直接支付额度） 年终会计处理： 借：财政应返还额度 贷：拨入经费 年终会计处理： 借：财政应返还额度 贷：拨入经费（尚未下达用数） 零余额账户用款额度（已下达未用数） 财政授权支付用款额度数 财政授权支付实际支出数 差额：财政应返还额度 （尚未下达数） 财政授权支付已下达额度数 差额：财政应返还额度 （已下达未用数） （五）暂付款 暂付款是指行政单位在业务活动中与其他单位、所属 单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，是行政 单位的待结算债权。 发生暂付款项时： 借：暂付款 贷：现金、银行存款 结算收回暂付款项或核销转列支出时： 借：现金、银行存款、经费支出 贷：暂付款 （六）库存材料 库存材料是指行政单位大宗购入并进入库存，在以 后业务活动中陆续耗用的材料物资，如购入的大宗 办公用品、专用材料等。 购入库存材料并验收入库时： 借：库存材料 贷：拨入经费、零余额账户用款额度、银行存款 发出或领用库存材料时： 借：经费支出 贷：库存材料 二、有价证券 有价证券是指行政单位按规定用结余资金购买 的国债。 购入有价证券时： 借：有价证券 贷：银行存款 兑付有价证券本息时： 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息） 三、固定资产 固定资产的概念 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在 规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物 质形态的资产。 固定资产的分类 房屋和建筑物 办公设备 专用设备 交通工具 文物和陈列品 图书 其他固定资产 固定资产的取得和计价 取得：购入、有偿或者无偿调入、自建、 接受捐赠等。 计价：按照取得时发生的实际成本计价。 重置和更新改造：依靠财政预算资金届时安 排解决。平时不计提折旧。 固定资产的清理盘点与处置 定期对固定资产进行清理盘点。盘盈或者盘亏的 固定资产，及时查明原因，作出相应的处理。 不再能继续使用的固定资产，按照规定程序予以 报废。闲置或不再适用的固定资产，按照规定程 序予以调出或者转让。 固定资产的核算 购入或有偿调入固定资产时： 借：经费支出 贷：拨入经费、零余额账户用款额度、银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 无偿调入、盘盈或接受捐赠固定资产时： 借：固定资产 贷：固定基金