剖析第八章 财政收入概述.pptVIP

第八章 财政收入概述 第一节 财政收入的概念和分类 一、财政收入的概念 财政收入是政府为满足支出需要，依据政治权力或生产资料所有权，利用各种财政收入形式集中的一定量的货币收入。 财政分配活动的两个阶段：“收入”与“支出” 财政收入的两种理解：“过程”与 “货币收入” 财政收入的两种作用：“物质保障” 与“调控手段” 与财政收入有关的概念： 预算外收入：非集中性，不纳入预算内 政府收入：政府部门掌握的收入 制度外收入：灰色收入 政府收入＝财政收入＋预算外收入＋制度外收入 二、财政收入的分类 税收 税收，是以国家权力为依据，国家财政收入的主要形式 强制性、无偿性、固定性——税收三性。 国有资产收益 国有资产收益是指国家凭借对国有资产的所有权，从国有资产经营收入中所获得的经济利益。 其来源是国有企业或国家参股企业的劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产品价值。 主要形式 ：股息、红利收入 ，利润上缴 ，租金收入 ，其他形式。 公共收费 公共收费是指公共部门就其所提供的公共服务（包括公用设施）或特定权利而向使用者或权利拥有者收取的费用。 公共部门包括国家权力机构以及提供公共服务的非盈利性机构。 在市场经济条件下，规范化的政府收费只有使用者收费和规费两种。 - 使用者收费，是指政府对特定服务或特许权收取的价格，用于支付提供这些服务的全部或部分成本，即政府部门就其向社会提供的产品或者特殊服务而收取的费用。 - 规费，是政府部门在执行社会管理职能过程中，为国民提供某种特别服务时所获得的特别报偿。 罚没收入 罚没收入是国家职能机关或行政管理部门，对违反国家法律、法令、或行政法规的行为，收取的罚款收入，或没收的赃款及没收赃物的变价收入。 其目的是辅助其他行政手段，对违法行为进行禁止和纠正。 罚没收入具有征收目的的非财政性、征收对象的非连续性等特征。 公债收入 公债收入是是以国家为债务人，通过信用方式取得的财政收入。 公债收入具有自愿性、有偿性、灵活性的特征。 公债国家调节货币流通量、平衡社会供求的重要工具。 第二节 财政收入的总量界限 一、确定财政收入的总量界限 国家财政收入集中率＝ 财政收入总额/GDP ×100％ 宏观税负＝ 税收收入/GDP 美国经济学家——阿瑟·拉弗“拉弗曲线”---宏观税率与税收总额、经济发展的关系 确定财政收入总量界限时，兼顾国家履行职能的需要和人们承受财政负担的可能。要“取之有度”，财政收入集中率过高过低都不好。 拉弗曲线借鉴意义 税率、税收收入、经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说，存在着一个兼顾税收收入和经济增长的最佳税率。寻求最佳税率，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。 高税率不一定取得高税收，高收入不一定要实行高税率。因为过高税率会挫伤生产者的积极性，导致生产停滞或下降。 取得同样多的税收收入，可以采用两种税率，而低税负可以刺激经济的增长、税基的扩大，税收收入也会随之提高。 税率与税收以及经济增长之间的最优结合在实践中少见，但是可能的，如E点为最佳税率，但不一定是50％。曲线上半部分为“课税禁区”。 中国财政收入集中率变动表 中国宏观税负高也、低也？ 财政部财政科学研究所所长贾康 ：2007年至2009年，我国宏观税负分别为24%、24.7%和25.4%，不仅远低于发达国家平均水平45.3%，而且也低于发展中国家的平均水平35.5%。 美国知名杂志《福布斯》调查“全球2005税务负担指数” ，度量世界52个国家及地区雇主及雇员的综合税务负担，所用指标有5个，即公司所得税、个人所得税、财富税、雇主及雇员社会保障金及增值税（或销售税)的最高边际税率。对应我国2005年的具体情况，财产税为零，其他各税依次为企业所得税33%、个人所得税45%、雇主社会保险即公司缴纳的社保金44.5%、雇员社会保险即个人缴纳的社保金20.5%，增值税17%，最高边际税率直接加总得出税负指数为160，中国全球列第二位。 2009年底，《福布斯》继续推出了2009年全球税负痛苦指数排行榜，中国内地159紧随法国之后，继续位居全球第二。 我国宏观税负的高低不能简单从指标高低得出结论 在我国，税收收入仅是预算内财政收入的主要收入形式。 我国财税征收制度尚不规范。税外乱收费的问题是其中之一 。 我国宏观税负低的同时公民享受的税收收益更低 。 宏观税负高低与否还应结合民众的感受来考虑 。 二、影响财政收入总量界限的若干因素 经济发展水平对财政收入总量的影响 财政收入总量界限与经济发展水平呈正相关关系; 经济发展水平从需求和供给两个角度影响财政收入总量界限。