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关于加强铁路施工企业内部控制几点思索
关于加强铁路施工企业内部控制几点思索摘要:2008年6月28日,我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。2010年4月26日,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》,包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。企业内部控制基本规范及配套指引共同构筑了我国企业内部控制的规范体系。
关键词:铁路施工;企业内部控制;存在问题;建议
中图分类号:F275.1 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)11-00-01
一、施工企业内部控制的现状及存在的问题
1.目前铁路施工企业内部控制的现状
近几年来,随着企业内部控制基本规范及配套指引的出台,铁路施工企业依据自身的特点及内在管理方面的需求,也相继制定并形成了企业内部控制制度,从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五方面制定了一系列相应的内部控制措施,尤其是在企业财务会计内部控制方面,形成了系统完善的内部控制制度,对企业财务会计活动进行了系统的规范。对于规章制度的建设方面,逐步形成了定期修订、清理制度,每年根据企业生产经营的实际情况,定期对已形成的各项规章制度进行完善修订,并及时下发至企业的各分公司、子公司及项目经理部,使各项规章制度得到有效的贯彻执行。
2.目前铁路施工企业内部控制制度建设方面存在的问题
①内部控制制度不健全,有些主要的控制环节没有相关的控制制度。内部控制的全面性原则要求企业的内部控制应当贯彻决策、执行和监督的全过程,覆盖企业及所属各单位的各种业务和事项实现的全过程,实行全员性控制,不存在内部控制的空白点。但从目的情况来看,有的企业未设立财会部门的稽核岗位,有的内部稽核不规范,未形成制度,有的形成了制度并记载在册,但形同虚设;在会计电算化执行方面,未制定严格的制单、审核、记账岗位及权限控制制度;对于工程施工过程中的关键控制点和特殊施工过程,虽然进行了有效的控制,但无相关的过程控制规范性控制制度;对外分包工程方面无详细的分包过程控制程序及分包结算相关的规范制度,导致项目结算随意性大,甚至有些工程款的结算无现场原始资料及现场负责人的签字;设备租赁、物资采购无合同或者合同中对于单价不明确,没有质量要求,有的是设备材料进场后再补签合同等,这些都从不同方面不同层次上反映出制度的不健全,内部控制无力,影响了工程的进度甚至工程质量,进一步影响了企业的经济效益。
②内部控制制度执行不力,很多制度形同虚设,造成内部控制制度执行方面的缺失。企业管理层重生产、轻经营、重开发、轻内部管理,甚至把内部控制看成仅仅是财务管理部门亦或是几个人的事情,而没有把内部控制放在企业中各个层级的人员共同实施,没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑;有的项目出现由于人员素质差、责任心不强等造成人为的失误;有的项目虽有一些规章制度,但流于形式或应付检查,实际未得到切实有效的贯彻执行。如财务付款方面手续不健全,未按合同规定付款、超进度付款甚至无合同付款;设备租赁等业务未按照制度规定的内部牵制原则进行,合同的签订、执行以及付款的手续办理全部由一个人来完成。很多制度虽然装订成册或者制度上墙,但执行过程中却随意性很大,有的制度仅仅是为了应付上级的检查,这些都体现了内部控制制度在执行过程中的不力。
二、加强铁路施工企业内部控制体系建设的建议
1.建立健全企业人力资源政策,加强企业文化建设。人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素,良好的人力资源政策,能够有效的促进内部控制在企业中的顺利实施,并保证内控实施的质量。针对国有施工企业自身的特点,在岗员工文化层次及业务素质参差不齐,企业应当加强业务人员的专业胜任能力以及职业道德素养的培训,切实加强人员的培训和继续教育,不断的提升从业人员的专业素质,企业应当加强对员工的薪酬、考核、晋升及奖惩等制定明确的内控制度,对于每一岗位的职责履行情况进行季度考核和年度考核。企业文化体现为人本管理理论的最高层次,用一种无形的文化力量形成一种行为准则、价值观和道德规范,企业应当加强文化建设,施工企业应当培育属于自己企业的积极向上价值观和社会责任观,提倡爱岗敬业,将企业文化融入职工的日常工作和生活中。
2.加强铁路施工企业的风险评估及风险应对措施。风险是一个潜在事项的发生对目标实现产生影响的可能性,铁路施工企业面临的最多的就是安全质量事故风险。企业可以根据自身的特点指定相应的风险应对措施,对施工生产过程中的每一个事项进行风险识别,对风险发生的可能性、影响程度等进行描述、分析、判断,充分识别各种潜在的风险因素,采用定性和定量相结合的方法,按照风险发生的可能性及其影响程度进行过程控制,坚决杜绝安全质量事故的发生。
3.加强内部稽核
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