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全面财务管理体系建设探究【摘 要】 文章立足山煤国际华远有限公司发展实际，从管理背景、管理思路、管理手段、部门SBU体系（战略事业单元）的构建和财务战略体系等方面详细阐述了全面财务管理体系的建设。 【关键词】 财务管控； 目标管理； SBU管理 一、管理背景 （一）煤炭贸易的三个发展阶段及财务管控模式 按照华远公司的发展规划，煤炭贸易将经历三个发展阶段，分别为初创阶段、稳步发展阶段和大贸易格局阶段。其中各个阶段具有以下特点： 初创阶段：企业无固定的基地，在供应商和客户的夹缝中生存，处于游击战状态，管理存在极多的不确定性。 稳步发展阶段：以固定的基地为依托，进入阵地战状态，企业形成相对固定的盈利模式和客户合作模式，管理环节中的不确定性减少。 大贸易格局阶段：煤炭贸易以大型循环经济物流园区为依托，以资本运作为主要手段，形成资产运营与资本运营相结合的运营模式。 针对以上三个模式的不同特点，在进行财务管理时采用不同的手段和方式，根据其侧重和内容的区别，可分为目标管理、全程跟踪管理和综合运营管理。 （二）华远现阶段的业务模式及财务管理特点 华远公司业务起步于2010年，经过两年多的发展，在省内基本形成了北、中、南三条业务主线，形成了覆盖周边省份主要煤炭消费区的客户群，业务量稳步上升，逐步进入业务发展的第一阶段。首先，我们仍未形成固定的煤炭基地，无经营实体，货源主要来源于上游供应商，不具有单独供应大型客户的能力，公司以服务对接为主要业务运作手段，业务量相对分散，业务合作具有随机性，缺乏战略性合作伙伴，无法形成规模效应。其次，公司内部的业务人员分布分散、工作地点变动性大，工作时间具有很大的弹性，工作内容繁杂。以上两个特点造成对现有业务无法进行全程的定性管理和系统的指标性考核，财务部根据SBU管理理念，提出了目标管理理念，将公司的整体经营指标逐层分解，细化到每个部门及其负责人。目标管理的核心在于以数据说话、以结果说话。 二、目标管理的主要思路 目标管理主要包括三个步骤：目标的制定→目标跟踪→目标考核，利用预算管理与核算跟踪的手段可以有效实现以上三个步骤。 （一）目标的制定 企业的经营目标要与企业的发展战略相一致，并综合考虑整体经济环境。企业战略关键回答“去哪儿”的问题，着重关注企业的未来发展。而经营目标在企业战略的基础上，着重回答“怎么去”的问题，解答实现战略的步骤和方法。在目标的制定中，主要选取关键经营指标，将各部门预计目标的上报作为部门目标制定的起点，通过公司经理层对业务部门预先上报数据的汇总、整理、调整和综合权衡，以公司经理层与各部门负责人签订经营目标责任书作为目标制定的终点。 （二）目标的跟踪 目标的跟踪主要包括三个方面，即财务核算、资金管理和风险管理，这三个方面相互支撑，其中财务核算是基础，是进行其他一切财务活动的准备工作，准确的财务数据可以为分析、预测、投资决策等管理活动提供依据。资金管理是保障，只有对资金实施有效管理，保证资金流动的效益性，最大化地利用存量资金，同时最大化地开发外部融资渠道，为企业业务的发展提供保障。风险管理应该贯穿于一切财务管理活动之中，只有在企业内部建立完善的风险防控机制，才能真正做到防患于未然，让公司业务健康地发展。 （三）结果考核与兑现 华远公司在目标兑现上坚持奖罚并重的原则，对各个业务部门指标的完成情况进行综合评分，对于评分达到相应级别的单位实施对应的奖励，对经营亏损部门实施一票否决，对业务部门负责人实施一年亏损降薪，两年亏损降职，三年亏损免职（具体执行参照《经营管理制度》）的措施，确保经营目标的达成。 三、目标跟踪的三大手段 （一）财务控制及其三大流程 1.财务控制基本概述 财务控制是对业务实施控制的基本方法，在业务管理过程中，华远公司实施多管齐下，将财务控制分为财务核算、预算管理和结算管理三个模块，其中财务核算强调经营成果及其分析；预算管理强调经营目标的实施步骤及与经营成果的对比，发现运营过程的不足；结算管理强调对业务实施的控制，理顺业务流程，改进运营效率。在实践中将以上三方面渗透到业务管理的各个细节，实施全流程控制，将事后管理向事中管理推进，力争实现事前管理。在业务执行中推行限时办结问责制，保证抓住最佳时机，保质保量实现业务目标。同时，在业务管理过程中坚持原则性与灵活性相结合的原则，在保证公司制度的前提下，把控业务关键流程，针对不同业务合作模式，实施多样化的结算方式和手段，推进业务的执行。 2.财务控制的三大流程 （1）财务核算流程。财务核算主要通过会计人员的专业处理，将日常涉及的采购、销售、款项收付、费用支出等与业务有关的会计信息进行归集、汇总，形成集中