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基层央行会计核算业务风险控制效能研究摘要：中央银行会计核算业务是中央银行各项业务活动的基础，担负着反映宏观经济金融运行状况、为国家宏观经济决策提供重要依据的任务。中央银行会计集中核算系统（以下简称ABS）上线后，随着会计核算支付手段的电子化，其瞬间到账的快捷在促进经济发展、方便社会公众的同时，也加大了会计核算风险防范的难度。本文首先分析了ABS会计核算模式下主要风险源，接着对现行会计核算风险控制体系效能进行了评价，指出其存在的主要缺陷。最后，本文就如何提升会计核算风险控制效能从建立实时监督体系、完善“大内控”工作机制、细化风险控制目标、提高应急处置能力、整合优化操作流程等五个方面进行了阐述。 关键词：会计核算 风险控制 效能 中央银行会计核算业务是中央银行各项业务活动的基础，担负着反映宏观经济金融运行状况、为国家宏观经济决策提供重要依据的任务。二十世纪九十年代以来，人民银行为适应金融改革发展和金融市场的变化，不断改革创新会计核算方式，先后开发推广了单机版中央银行会计核算系统、会计核算业务四集中系统、中央银行会计集中核算系统（以下简称ABS）。尤其是ABS通过与支付系统的连接，减少了资金周转环节，提高了资金清算效率。但是随着会计核算支付手段的电子化，其瞬间到账的快捷在促进经济发展、方便社会公众的同时，也在会计核算领域生成了一些新的风险环节和风险点，加大了会计核算风险防范的难度。 一、现行会计核算模式下主要风险源分析 ABS的上线实现了人民银行会计集中核算，其在支付清算方式、账务组织、业务流程等方面与旧的核算系统大不相同，其风险控制和风险管理也发生了较大的变化。从实践来看，现行ABS会计核算模式下主要存在以下风险源： （一）制度风险 制度是系统安全运行、防范风险的重要保证，制度缺失或有章不循，容易造成管理和操作的随意性，从而引发风险。制度风险主要变现为：一是制度修订滞后于系统发展，近几年来，ABS多次升级换版，但有关制度的修改完善并没有及时跟上，一些业务缺乏制度约束或制度与实际业务操作脱节，造成风险控制无据可依，形成控制盲点；二是有些规章制度过于原则化、概念化，缺乏实施细则，可操作性和实用性差。 （二）系统风险 虽然ABS在风险控制方面比以往的会计核算系统大有改进，但其在功能设置上还存有不足之处，存在一定的风险隐患：一是对大额往账没有提供网点主管和联行主管的审核功能，特别是对县级网点的原始信息监控难以到位；二是对支付来账的修改事项不能实施有效的监控，操作人员可以对账号、户名进行手工干预，容易造成操作的随意性；三是系统中某些重要事项如计息参数调整等可以由一人独立完成，不符合风险控制的原则。 （三）运行风险 ABS上线后，中央银行会计活动和支付清算服务原始信息已不再通过纸质凭证传递，而是通过网点柜、联行柜及支付系统其他参与者的录入、复核等环节，将书面的会计核算信息转换为电子信息进行传输。会计核算数据传输的信息化、网络化对计算机设备和网络的安全性提出了极高的要求，各项核算业务更加依赖于稳定可靠的系统运行环境。一旦系统或网络发生故障，就会影响到正常的账务处理，从而造成较大的风险隐患。 （四）管理风险 ABS设置了双层处理结构，实现了前后台的分离，客观上造成同一核算主体的会计人员分散在中心支行及其县（市）支行，而且这些人员的管理和考核分别由不同的单位和部门负责，由于各单位、各部门对核算系统风险管理的理解、风险控制的力度、风险处置的方式不尽相同，会计核算中心对风险的把握和控制显得更难。 二、现行会计核算风险控制体系效能评价 基层央行的会计核算风险一旦成为事实，往往牵扯到相关金融机构、企业，由此造成的风险损失往往具有乘数和放大效应，对人民银行的形象也会产生极大的负面影响，因此，会计核算风险控制历来是基层央行各项工作的重中之重。针对会计核算的种种风险，人民银行各基层行经过多年的探索与实践，基本建立了一整套科学完整的风险控制体系，有效防范和化解了各类会计核算风险，确保了资金安全。但近几年人民银行系统不时发生的盗用资金、盗窃库款案件又证明当前的会计核算风险控制体系仍存在一些薄弱环节。 （一）缺乏动态预警机制 我们认为，会计核算风险控制体系是对资金风险、财产保全进行事前预防、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。事前预防是基础，事中控制是关键，事后监督是补充，事前、事中、事后控制的有机结合，构成了一个完整的内控体系。但是从实践来看，目前的会计核算风险控制体系在该方面存在着两个不足：一是基层央行个别会计人员将风险控制概念片面地理解为规章制度、操作规程的综合体，认为建立健全会计核算风险内控体系就是建章立制，有了规章制度就是有了内控，忽视了内控建设是一种业务运作过程中环环相扣和动态监督的机制