券投资基金会计核算准则学习.docVIP

PAGE 1会计科目顺序号编 号会计科目名称一、资产类11002银行存款21021结算备付金31031存出保证金41102股票投资51103债券投资61104资产支持证券投资71105基金投资81202买入返售金融资产91203应收股利101204应收利息111207应收申购款121221其他应收款131501待摊费用二、负债类142001短期借款152101交易性金融负债162202卖出回购金融资产款172203应付赎回款182204应付赎回费192206应付管理人报酬202207应付托管费212208应付销售服务费222209应付交易费用232221应交税费242231应付利息252232应付利润262241其他应付款272501预提费用三、共同类283003证券清算款293101衍生工具303201套期工具313202被套期项目四、所有者权益类324001实收基金334011损益平准金344103本期利润354104利润分配五、损益类366011利息收入376101公允价值变动损益386111投资收益396302其他收入406403管理人报酬416404托管费426406销售服务费436407交易费用446411利息支出456605其他费用466901以前年度损益调整三、主要账务处理资产类1002 银行存款（一）增加银行存款，借记本科目，贷记有关科目； 借：银行存款 200，000元贷：结算准备金 200，000元减少银行存款做相反的会计分录。借：结算准备金 200，000元贷：银行存款 200，000元在存款期内逐日计提银行存款利息，按约定利率确认存款利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目；借：应收利息 3，000元贷：利息收入 3，000元实际结息时，借记本科目，贷记“应收利息”科目。借：银行存款 3，000元贷：应收利息 3，000元1021 结算备付金将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记“银行存款”科目；借：结算备付金 300，000元贷：银行存款 300，000元从证券登记结算机构划回资金做相反的会计分录。借：银行存款 300，000元贷：结算准备金 300，000元（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理： 1．如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际交收的款项，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或本科目。借：证券清算款 20，000元贷：结算备付金 20，000元 如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的款项，借记“银行存款”或本科目，贷记“证券清算款”科目。借：结算备付金 40，000元贷：证券清算款 40，000元（三）逐日计提结算备付金的利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目；借：应收利息 3，500元贷：利息收入（存款利息收入） 3，500元实际结息时，借记“银行存款”或本科目，贷记“应收利息”科目。借：银行存款 3，500元贷：应收利息 3，500元1031 存出保证金存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；借：存出保证金 400，000元贷：银行存款 400，000元减少或收回保证金时做相反的会计分录。借：银行存款 400，000元贷：存出保证金 400，000元对于权证存出保证金等生息资产，逐日计提利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目；借：应收利息 4，800元贷：利息收入（存款利息收入） 4，800元实际结息时，借记“银行存款”或本科目，贷记“应收利息”科目。 借：银行存款 4，800元贷：应收利息 4，800元1102 股票投资买入股票，在交易日按股票的公允价值，借记本科目（成本），按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按应支付的证券清算款，贷记“证券清算款”科目，按应付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目；（一级费用，过户费，证管费，经手费，印花税，为交易当天结算，需计入证券清算款中，二级费用，佣金计入应付交易费用）借：股票投资（成本） 20，000元交易费用 300元贷：证券清算款 20，000元应付交易费用 300元 资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”、“结算备付金”等科目。借：证券清算款 20，000元贷：结算备付金 20，000元（二）申购新股，应按新股的不同发行方式、不同资金结算方式分别进行账务处理：1．通过交易所网上申购的，在申购当日借记“证券清算款（新股申购款）”科目，贷记“证券清算款”科目；借：证券清算款（新股申购） 20，000元贷：证券清算款 20，000元交收日，按实际交收的申购款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或