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产品成本核算管理 涉及的主要风险： 一级风险 二级风险 剩余风险级别 风险事件描述 外部风险 价格波动风险 中 原材料价格上涨，造成成本计划偏差大 电价上涨，导致成本计划难度加大 人为操作不当或人员素质不高，造成损失浪费 技术革新风险 高 随着技术更新、生产设备更新换代，导致库存资金占用及备件淘汰 内部风险 采购风险 中 采购质量不合格，导致成本增加，造成损失 材料供应周期加长，导致库存资金占用或低于安全库存量 紧急计划较多，导致无法规模化集中采购 计划与生产风险 中 存货结构不合理，导致资金占用并影响正常生产 材料计划不准确，导致物资超储积压 设备大修计划不合理，出现“欠维修”，导致设备突发故障，引起维修费用增加 设备及配件计划不合理，导致库存积压并影响生产 设备大修计划与实际不符的情况，导致大修费超节额度较大 设备修理未按计划进行，导致后续修理费用增大，成本超支 定额或计算依据不准，造成偏差较大 功率或计划不准，造成执行偏差较大 环保责任风险 高 环保要求日益提高，设备及备件不得不随之更新，导致积压的备件浪费 合规风险 高 劳务工人工成本有大幅增长的趋势，若国家规定劳务人员与合同工在同一核算项目中同工同酬，可能使人工成本增长过快 国家关于劳务用工政策和派遣制度变化，影响人工成本 国家和总公司对安全生产的要求逐步提高，导致安全投入逐年增加 违反工资、保险、福利等法律、法规受到处罚；或违反合同约定，引起劳动争议及法律诉讼 人员道德风险 中 人为操作不当或人员素质不高，造成损失浪费 库存保管不当，造成原材料损坏，成本增加 旧件修复、回收利用率低，造成浪费，成本增加 员工技术不熟练、维修手段不当、使用不当，造成设备人为损坏 人力资源风险 中 工作环境不良造成人工效率低下及周边地区企业的发展造成人才的流失 人工使用不合理，员工积极性不高，导致生产效率低，造成人工成本增加 一级风险 二级风险 剩余风险级别 风险事件描述 程序风险 流程及管理风险 低 年度工资总额预算与总部年终结算总额出现偏差，使各项人工成本预算费用偏大或偏小 生产成本的预算没有合理分解到各部门、各单位，导致生产成本难以有效控制 成本预算编制不合理，影响成本控制效果 缺乏清晰的生产成本管理组织架构，相关职责设定不完善，牵头部门不明确，使得各职能部门的工作协调不顺畅 由于大修费中工时费用确定标准时间延迟，造成实际费用结算迟，项目决算不能按时完成 外委修复的控制不利，导致成本增加 对国家及地方政策的理解执行不到位，导致公司受到处罚 成本核算不精细，造成结算滞后以及成本分析不及时，发现问题不能及时纠差 应计入和不应计入生产经营成本的界限不清 各期产品和期间费用的界限不清，导致成本核算不准确 数据提交不及时，不能真实反映当期成本 核算不规范，提供的数据不真实，导致财务分析不客观和决策不当 未按要求结转、核算成本，致使财务报表不能真实反映生产成本 成本偏差原因分析不到位，导致调整不准确 考核办法的局限性在实际考核过程中的应用，如对员工工作的积极性影响等 实际生产过程中发生各种增支因素，与月度材料预算值发生偏差，影响考核结果的准确性 预算和初期指标下达不准确，导致考核难度 考核指标落实不到位、宣传通报不够，导致激励效果不明显 各单位工资及附加实际发生值与预算值不相符 （二）职务分离原则： (1)成本预算编制、复核和审批人员相分离 (2)生产成本的投料计划、审批与执行相分离; (3)生产投料、领料的审核和执行分离； (4)成本定额、分配标准与考核制定、修改、审批与执行相分离; （三）授权审批要求： 序号 授权审批事项 审批人/审核人 审批要求 1 年度成本预算 投资分析经理审核、总经理批准 根据各部门关于成本方面的预算，投资分析汇总编制成本预算，投资分析经理审核，总经理批准 2 制定、修改定额标准BOM 研发部经理、总监审核、审批 研发部门及时制定、修订定额标准BOM，制定、修订需研发部经理、总监审核、审批 3 材料消耗定额、分配标准定额的调整 生产经理、分管领导审核批准 生产部门根据实际的产能情况，分析材料损耗的原因，每季度定期修改，生产部门经理、分管领导审核批准 4 生产计划的下达、批准 生产计划主管、经理审核批准 生产计划部门根据销售计划下达的，必须经生产计划部主管审核，经理批准。 5 生产任务单、工单的下达、批准 生产主管、经理审核批准 生产部