03第三章 存款业务与核算.ppt

第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款的核算 第四节 存款利息的计算 第一节 存款业务概述 一、存款的种类 按存款对象：单位存款和个人储蓄存款； 按存款期限：定期存款和活期存款； 按资金成本：低成本存款和高成本存款； 按存款的币种：人民币存款和外币存款； 按存款产生的来源：原生存款和派生存款； 第二节 单位存款的核算 二、存款的账户及其管理 (一) 存款的账户种类 1.单位银行结算账户： 基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户 2.个人银行结算账户 第二节 单位存款的核算 二、存款的账户及其管理 1．基本存款账户 基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。 2．一般存款账户 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。 二、存款的账户及其管理 3．临时存款账户 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 4．专用存款账户 专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，如基本建设的资金、更新改造的资金等。 此外，商业银行为各单位开立的账户，按其存取款的形式可分为支票户和存折户。 (二) 账户的管理 企业在银行开立银行存款基本账户时，必须填制开户申请书，提供当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本等有关证件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。 第二节 单位存款业务的核算 一、单位存款账户的开立 1.实行开户双向选择。存款人可自主选择银行，银行也可自愿选择存款人。银行不得违规强拉客户在本行开户。 2.实行开户许可证制度。银行不得对未持有开户许可证的存款人开立基本存款账户。 3.实行开户申报制度。各银行对企事业单位开立、撤消账户，必须及时向当地人民银行报告。 第二节 单位存款业务的核算 一、单位存款账户的开立 设置账户： 吸收存款：负债类账户，用以核算银行吸收的除同业存放以外的其他各种存款。存入款项记贷方，支取款项记借方；余额在贷方。 二、单位活期存款的核算 (一)现金存取的核算 1.存入现金——先收款后记账 （1）单位填写现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。 （2）出纳部门：审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿并复核签章；缴款单第一联退交存款人，第二联送会计部门 。 （3）会计部门登记单位存款分户账。其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——某单位活期存款户 附：现金缴款单 p41 二、单位活期存款的核算 (一)现金存取的核算 2.支取现金——先记账后付款 （1）单位签发现金支票，加盖预留印鉴，经背书后送交会计部门。 （2）会计部门：审查 ，将出纳对号单交给收款人，凭以到出纳部门取款。以现金支票代现金付出传票登记分户账。其会计分录为： 借：吸收存款——某单位活期存款户 贷：库存现金 （3）出纳部门叫号付款。 二、单位活期存款的核算 （二）转账存取的核算 转账存入和转账支取： 1.交易双方在同一银行开户：甲方 —— 乙方 转账支票为借方传票，进账单为贷方传票进行转账。 借：吸收存款——付款人户（甲方减少） 贷：吸收存款——存款人户（乙方增加） 2.交易双方不在同一银行开户 同城结算和异地结算——第5章 支付结算 二、单位活期存款的核算 （三）对账与销户 随时对账 定期对账 销 户 三、单位定期存款的核算 定义：单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。规定： 1万元起存，多存不限 。 存入时由活期存款转出。 存期分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。 本金一次存入，到期一次支取本息。 定期存款到期本息一起转入活期，不能提取现金。 允许部分提前支取一次。 三、单位定期存款的核算 1.存入存款的核算 （1）单位签发转账支票交开户银行活期存款账户。 （2）银行以支票作转账借方传票并填制一式三联“单位定期存款证实书”： 第一联代定期存款转账贷方传票， 第二联存单交存款人 第三联定期存款卡片账 其会计分录为： 借：吸收存款——××单位活期存款户 贷：吸收存款——××单位定期存款户 三、单位定期存款的核算 2.计提应付利息的处理 借：利息支出——定期存款利息支出户 贷