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浅谈如何提高保险公司内部审计独立性【摘 要】当前经济社会背景下，保险公司内部审计在企业管理中的作用不断加大，完善内部审计存在的不足对公司发展，以及符合监管当局的要求显得尤为重要。本文基于现实和理论背景，在分析内部审计独立性现状的基础上，总结提出了提高我国保险公司内部审计独立性的建议。 【关键词】内部审计；保险公司；独立性 内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动中，不存在影响内部审计客观性利益冲突的状态。独立性是内部审计的最本质特性，是实现其目标、履行其职能的必要保证，这要求公司必须保证其内部审计的独立性。独立性能解决内审部门“敢说”以及揭露问题不被过滤的问题，即通俗意义上的“拿人家的手短，吃人家的嘴软”问题。保险公司如何提高内部审计的独立性，而不是被孤立，服务于公司发展值得我们去探究。 一、保险公司内部审计独立性的现状 内部审计机构的管理模式极大地影响着内审的独立性。内部审计机构由谁领导，对谁负责，受制于公司的经营环境、管理者的管理理念以及审计人员的素质等多方面因素。不论采用哪种机构设置模式，关键是要确保内部审计职能的充分发挥和职责的顺利履行。按发展的时间顺序来分，我国保险公司内部审计机构的管理模式有三种：内部审计机构由公司总经理主管；内部审计机构由监事会主管；内部审计机构由董事会下设的审计委员会主管。在不同的管理模式下，内部审计的独立程度不同，其服务对象和功能作用也不一样。 在内部审计机构由公司总经理（或总裁、副总裁）主管的模式下，内部审计部门在公司的地位和作用较高，是与财会部门并列的职能机构，其主管地位与财务主管相当。这种管理模式可以使内部审计更接近经营管理层，并直接为总经理日常经营决策服务，发挥内部审计在公司经营管理过程的作用，在公司内部控制体系中履行监督、评价、咨询和控制职能，拓展了内部审计的职能和范围，有利于实现提高公司经营管理水平和经济服务效益的目的。这种模式的优点是审计范围广，内部审计的作用突出，得到总经理进行内审工作指导安排的机会多，可随时对审计信息向公司高层反馈，提高内部审计的工作效率。当然，缺点也很明显，独立性依然较差，存在“内部人控制”问题。 在内部审计机构由监事会主管的模式下，内部审计机构的独立性进一步增强，它强调公司员工要行使与其切身利益密切相关的知情权和监督权。它由股东代表和职工代表组成，职能主要是对公司董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督，对公司财务进行检查。这种模式的优点是：监事会独立于董事会和经理层，内部审计独立性很强，机构的权威性也很高，内部审计的监督职能有充分地保障。其缺点表现为：这种模式侧重于事后监督，弱化了评价和咨询服务功能，难以实现通过内部审计来达到改善经营管理和提高经济效益的目标。监事会在当前我国上市公司治理层中还是一个弱势机构，其实际运行效果不佳，让监事会来主管内部审计并不能达到强化内部审计职能作用的目的。 内部审计机构由董事会下设的审计委员会主管的模式，这是落实出资者理财观念的具体组织形式。由于董事会处于公司最高权力层次，作为董事会审计委员会工作机构的内部审计机构，具有相当高的权威性，它能够代表出资人对公司经营全过程和经营管理层进行审计监督，可以独立有效地审计控股子公司，履行对经理层的业绩评价和检查职能。在这种模式下，内部审计机构的独立性大大增加，内部审计的人员配置、制度建设、经费开支等均有了保障，工作能力和监督作用也得到加强，对公司避免或摆脱“内部人控制”问题极其有利。这种模式的缺点是，审计委员会并非一个常设机构，审计委员会中独立董事成员参事、议事的时间和精力有限，监督不能实现常态化。同时靠审计委员会来具体指导公司的内部审计工作，会降低工作效率，存在协调审计委员会、内部审计机构和公司经营管理层三者之间关系的问题。 综上所述，内部审计机构在不同的管理模式下，其独立性、地位、职能、工作范围、监督作用和工作效率是不同的。就发挥内部审计的监督作用而言，内部审计机构在董事会主管之下最大；就提高内部审计的工作效率而言，内部审计机构在总经理主管之下最高；内部审计机构由监事会主管，不利于其提高效率和发挥作用。对于保险公司而言，无论是国际发展趋势抑或监管层需求导向，发展董事会主管模式的内部审计机构是最有利的。 二、提高保险公司内部审计独立性的建议 国际内部审计师协会（IIA）首次将内部审计的定义描述为“独立的评价活动”。IIA在《国际内部审计专业实务框架（2009）》中对内部审计独立性的定义界定是：内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，其履行职责能力不受任何威胁情况影响。因而，从内部审计独立性的概念层面来思考，要达到有效履行内部审计部门职责所必需的独立程度，首席审计执行官需要直接地、无限