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浅谈我国企业内部审计工作风险成因及预防摘要 内部审计工作在企业发展中起到了关键的作用，是企业健康发展的重要保障，因此，了解企业审计工作风险成因对于有效的控制及防范风险有较大帮助，本文就企业内部审计风险的产生原因予以剖析，并提出相应的防范对策，以供参考。 关键词 企业内部审计 审计风险 预防 随着我国经济环境的日益复杂，审计风险已成为不可回避的问题，有审计的地方必然存在审计风险。就审计工作面对的新形势，需要迎接的新挑战，必然要把防范审计风险、健全和完善质量控制，提高审计质量放在第一位。 一、企业内部审计风险的概念 企业内部审计工作是指组织内部的一种客观而独立的监督和评价活动，审定组织内部经营活动的适当性、合法性和有效性，对于企业的健康发展具有促进作用。企业内部审计风险指的是由于企业审计人员在实施审计过程中对一些影响企业经营管理活动产生的一些不恰当的审计结论，导致审计对象以及相关方面产生损失。 二、内部审计风险的成因 1.内部审计的法律法规不健全、不完善 无论是内部审计还是外部审计都需要以国家的政策法规为基础，而相对于外部审计工作，内部审计工作的各项法规政策仍有亟需完善的地方，尤其当今社会，市场经济发展迅速，各种新情况、新问题不断涌现，而相关的法律、法规却没有及时的与之完善更新，导致很多情况下审计工作要通过自己的主观经验来进行判断，从而在一定程度上影响审计结论的准确性和权威性，增加风险问题出现的可能性。 2.内部审计机构缺乏应有的独立性 内部审计机构是企业的内设机构，因此，难免会受到企业管理层意志的影响，相比于外部审计部门缺乏应有的独立性，例如：当前很多企业内部审计机构并非都是由董事会负责，而是诸如企业财务总监部门、总经理部门甚至有的由财务部门直接领导，这难免会使内部审计工作欠缺公允性，对于企业的一些经营活动不能够理性、客观的进行评价审核。 3.企业经营活动的复杂性和隐蔽性所致 当前市场经济发展迅速，企业经济形式千变万化、瞬息万变，这也倒是内部审计的对象和工作内容不断发展改变，内部审计工作范围变大，这给企业内部审计工作带来较大难度，另外，企业内部审计活动很多时候会碍于企业的人事关系，导致出现舞弊、虚报等行为出现，加大了企业审计风险出现的可能性。 4.审计人员的整体素质有待提高 内部审计工作随着市场的发展工作范围扩大，工作内容变得更加复杂，这就需要审计人员具备较强的应对能力，较高的专业素质，随时能够应对突如其来的变化，而反观当前我们大多数企业对于内部审计工作没有给与充分的重视，国内有关于企业内部审核的准则、工作规范和职业道德标准仍不完善，企业审计人员受企业管理层影响较大，同时没有企业内部发展缺乏相应的职业规范约束与指导。 5.内部审计质量控制制度不健全 目前许多企业内部审计制度不完善，不少内部审计机构未制定质量控制制度来规范审计业务，对事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核等环节没有制定相应的操作规范来约束和指导，没有根据风险测试结果来安排审计进度；而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从人手；导致风险加大； 6.内部审计方法程序本身存在问题 目前，内部审计普遍采用的审计方法往往过分依赖于对企业内部管理控制的测试，使审计人员的注意力过度集中在被审计单位的内部控制上而忽视了审计风险产生的其它环节，蕴藏着很大的风险，另外，审计工作过分强调企业成本效益，导致审计人员选择一些成本较小不符合时间的审计方式，影响审计结果的准确性，加大了风险出现的可能。 三、内部审计风险的防范措施 1.理顺内审管理体制 对于企业内部审计机构设置要坚持两条原则，一是独立性原则。内审组织机构、人员以及相关的经费等方面都应该单独于企业的其它部门，具有独立行使审计职权的能力，免受于股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，对于企业的经营活动可以给与客观的评价。二是权威性原则。这亦是企业内审工作发挥效能的另一因素，这内审组织机构的组织地位和设置层次应具有一定的权威性，对于企业发展经营活动能够给与发展性的意见，能够影响企业的发展与经营活动。 2.完善内部控制制度，加快内审法规建设 建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是控制风险的有力保证。各内审机构应在综合考虑业务规模和范围、组织形式、分支机构设置及区域分布、成本与效益原则、人员素质及构成等其他影响控制政策和程序因素的基础上，建立有效的内部运行机制和质量控制制度。单个项目质量管理应重点建立主审负责、审计底稿三级复核、审计部门主管巡视、审计项目质量考核等方面的制度，把风险水平降低到可接受水平。同时，我国应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范，降低审计风险。 3.提高