动力二厂成本核算.doc

二动力蒸汽成本核算流程 动力二厂生产装置有220吨锅炉2台（1#2#）， 130吨锅炉2台（4#5#）， 310吨锅炉1台（3#）； 2.5万千瓦时机组2台（1#凝汽式2#背压式），1.2万千瓦时凝气机组1台（3#）。产品种类：蒸汽、脱盐水和电。其中蒸汽分高压蒸汽、中压蒸汽和低压蒸汽。目前1#2#3#锅炉装置运行，基本是2开1备状态，老动力的4#5#锅炉停产，蒸汽成本核算归为化工板块的辅助成本核算。 1、蒸汽产品的成本构成：主要消耗燃料原煤，还有渣油、急冷油；动力有脱盐水、过滤水、电和蒸汽；辅助材料有磷酸三钠、除渣剂、石灰石、钢球。 2、脱盐水产品成本的构成：盐酸、液碱、液氨、活性炭、阴阳树脂、杀菌剂。 3、原材料来源：原煤全部为外采，渣油由炼油厂或有机合成厂转供；急冷油有机合成厂转供；盐酸和液碱电石厂转供；液氨和过滤水还有低压蒸汽由化肥厂转供；杀菌剂由环保公司转供，转供价格采用内部成本结转。脱盐水为本厂自制，其他辅助材料都为外采。电来源于供电公司、化肥厂和自发电三部分。 4、装置承担的制造费用发生额按各成本中心归集，其中“制造费用-企业管理费”发生的各明细项分别还原到制造费用各项费用下，选择成本责任中心为“公共”，月末不留余额，老动力停车装置不承担企业管理费用。最后结转制造费用总额时，按95:5的比例将制造费用下各成本中心的费用（不含公共）结转到蒸汽和脱盐水辅助生产成本中心里。 5、蒸汽成本的核算，按直接成本法核算，电作为副产品核算，采用定价扣除法。定价原则是参照供电公司电费价格，供电公司价格调整，发电成本扣除价也跟随调整。如：2007年发电按0.4247元/ KWH扣除电成本，是当时供电公司供电不含税价格；2008年7月供电公司调价后，按0.5286元/KWH扣除；又于2009年12月调价则按0.56元/KWH做扣除；最近一次调价2011年12月按0.59元/KWH做扣除至今。 自用汽消耗有产汽用和发电用汽二部分，来源途径一个是自产自用，一个是由化肥厂合成氨生产线下来低压汽按定价（70元/吨）核算。自产自用汽成本计算表中不体现，直接从产汽量扣除，成本表只列出合成氨装置转来的低压汽。 蒸汽产品分类高、中、低压蒸汽，高压蒸汽只合成氨装置专用。分配原则在2007年以前按高中低压蒸汽的销售收入比例进行蒸汽总成本分配，价格执行公司核定的高中低蒸汽统一价格表。2010年7月ERP开始准备上线运行，高中低压蒸汽成本分配进行了调整，采用热焓值比例核算方法，分别按高中低压汽的热焓值与转供数量计算分配比例，如：高压焓值3474,中压焓值3212，低压焓值2874，计算公式：高压焓值乘以高压汽数量除以高、中、低压汽数量分别乘以高、中、低压汽焓值的总和，求得3个比例数，再按这个比例数分配蒸汽总成本，算得3个单位成本，按这个成本数结转对应用汽单位相应的装置中心，一直延续至今，目前蒸汽全部为公司内部互供产品。 6、蒸汽成本中自用电的核算，生产用电主要来源供电公司，自发电和化肥厂转供电三方面，用电总成本按加权平均法计算平均电价格，再按着加权后的平均电价核算生产自用电成本和转供其他单位用电成本（基础电费不参与电费电价加权）。目前，二动力电产品几乎全部为内部互供，极少部分供给外单位（对外供电价格执行公司统一价格标准）。 7、脱盐水成本的核算，脱盐水是动力二厂单独成本中心归集成本核算的，蒸汽与脱盐水对制造费用分配比例按机炉与化水车间固定资产原值比例进行分配，分配比例95:5；生产人工费用按人员分布比例原则进行分配，分配比例82:18分摊到蒸汽和脱盐水成本中心；自用电成本按95:5比例分配蒸汽和脱盐水，月末脱盐水成本一部分作为互供产品结转到合成氨装置和丙烯腈装置去，另一部分为生产自用结转到蒸汽成本中。 另外，从化肥厂合成氨装置还有一分部冷凝液回收过来，按定价24.7元/吨会同生产自用脱盐水加权价格计入蒸汽成本里，属于循环水回收再利用。 8、动力二厂一套锅炉装置，配套一个供水辅助车间，2个产品，1个副产品，在主要蒸汽产品中原煤权重最大，占70%以上，因此原煤的质量与价格直接影响蒸汽成本，原煤入厂保管损耗都至关重要！核算流程与其他同行业核算方法基本相似。 2012年4月13日 驻化肥厂财务科