挂账留底税额.pptVIP

挂账留抵税额  一、“挂账留抵税额”的来源 根据《营改增试点方案》规定：试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入改征增值税后，收入仍归属试点地区。由此产生的结果是原增值税和营改增增值税在中央与地方财政的分配中形成了两种方式，即原增值税按中央75%地方25%的比例分配，而营改增增值税100%归地方财政。因此，税款必须分别入库，不得混库。 “挂账留抵税额”的来源 这项规定对于经营项目单一，即仅销售货物或应税劳务的原增值税纳税人或仅经营“营改增”应税服务的试点纳税人来说，通过各自的申报，就能够准确区分税收收入的归属。但对于兼营“营改增”应税服务，特别是在试点之前还有上期留抵税额的原增值税一般纳税人来说，如果不进行特殊处理，就存在原归属试点地区的增值税收入“吃掉”改征后试点地区营业税收入的问题，也就是说营改增增值税的75%部分将被中央财政“吃掉”。 “挂账留抵税额”的来源 为了解决上述问题，《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2011]111号附件2）中规定，所有纳入试点地区原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截至该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。但这并不意味着不得抵扣，而是应按照规定的方法进行计算在以后期逐步抵扣。这就是所谓的“挂账留抵税额”。