煤炭会计实习报告.doc

（一）实习单位会计核算工作 1.了解会计机构的构成及分工情况 向阳一矿会计岗位的设置及岗位核算业务主要有： （1）出纳 1、办理现金收付和银行结算业务，负责现金的提取、发放、报销和银行结算凭证签发。 2、按照会计制度、审核原始凭证、贷记现金和银行存款日记账，及时编制“银行存款余额调整表”。 3、保管库存现金和各种有价证劵。 4、做好支票的购买、登记和注销工作。 5、协助会计做好会计档案的整理工作。 （2）会计专员 （1）销售会计 负责销售业务处理，包括开票、盘点产成品、编制销售周报、与客户核对往来账，与销售部门核对出货等。 （2）成本会计 负责成本核算，包括费用报销、成本费用的归集、分配，编制成本报表、成本分析表。 （3）采购会计 采购业务及应付账款管理，包括盘点原材料、核对客户往来、合同初审。 （3）会计主管 负责处理税务问题、筹资问题、预算汇总、支出审批等问题。 2.了解企业资产负债，所有者权益。成本费用，收入和利润等核算方法 （一）坏账核算方法 坏账的确认标准为：债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回；或因债务人逾期未能履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收款项。 坏账的核算方法：公司的坏账核算采用备抵法，期末公司对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析法计提坏账准备。 账龄分析法 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内（含1年） 1 1 1-2年 5 5 2-3年 10 10 3-4年 40 40 4-5年 50 50 5年以上 100 100 。 （二）存货核算方法 存货的计价方法：原材料的成本由买价加运费、装卸费、保险费等构成。主要原材料按计划成本核算，实际成本与计划成本的差异，在材料成本差异科目核算，月末按分类材料成本差异率分摊材料成本差异，将计划成本调整为实际成本；库存商品入库按实际成本计价，发出采用后进先出法；低值易耗品采用计划成本核算，发出或领用采用一次摊销法。存货的盘存制度：实行永续盘存制。存货跌价准备的确认标准、计提方法：年末对存货进行全面清查，对由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因形成的存货成本不可收回的部分，采用成本与市价孰低计价原则，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。 (三)固定资产折旧方法 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。  固定资产以取得时的实际成本入帐，并从其达到预定可使用状态的次月起，采用直线法(年数平均法)提取折旧。如表3-2所示： 表3-2 各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 20 3 4．85 运输设备 12 3 8．08 专用设备 5-10 3 19.40-9.70 专用设备 5-10 3 19.40-9.70 固定资产按取得时的实际成本计价，折旧采用年限平均法和工作量法分类计提折旧，净残值率为3%。向阳一矿根据财政部（89）财工字第302号文件规定，矿井建筑物按产量法计提折旧，计提比例为2.5元/吨。其他固定资产按《工业企业财务制度》规定的折旧年限计提折旧。 (四)无形资产摊销方法以及煤炭企业资源成本的摊销方法 无形资产按取得时的实际成本计价，无形资产在确认后发生的支出，在发生时确认为当期费用。无形资产的成本，自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，摊销年限不超过受益年限与有效年限两者之中较短者；如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。  无形资产减值准备的计提方法：本公司年末对各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力进行检查，将无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备。  向阳一矿的探矿权在“无形资产”项下核算，根据财政部财会字[1999]40号文件《关于印发企业和地质勘查单位探矿权采矿权会计处理规定的通知》，本公司按规定申请取得探矿权，其应交纳的探矿权价款，直接计入无形资产—探矿权。勘查结束形成地质成果并依法办理探矿权转采矿权登记手续后，转入“无形资产—采矿权”项下核算，并在采矿权受益期内分期平均摊销。不能形成地质成果的，一次计入当期损益。 (五)借款费用的处理方法 向阳一矿因专门借款发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合《企业会计准则—借款费用》规定的资本化条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。 (六)商品销售收入与劳务收入的确认政策 1.商品销售：向阳一矿将商品所有权上的主要风险和报酬转移