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2011年企业所得税汇算主要结构与政策解读 第一部分 企业所得税汇算清缴前期准备环节与税收管理 一、企业所得税汇算清缴票据审核 税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目，外来凭证扣除项目根据其是否应缴纳流转税，可以分为应税项目、非应税项目。纳税人申报的税前扣除项目，应具有相应的凭证作为依据。 重点注意以下几个方面： 纳税人支付给中国境外的单位或个人佣金、技术服务 费等费用支出。 2、对从中国境外取得的有关发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的凭证。 3、纳税人发生非应税项目凭证。 4、内部凭证扣除项目主要是内部成本核算项目。 5、内部凭证扣除项目以内部自制凭证。 特殊事项税前扣除凭证的审核 1、纳税人支付给本企业职工的合理性工资薪金支出。 2、 纳税人支付给劳务公司派遣到本单位任职人员的工资薪金。 3、广告费和业务宣传费扣除凭证。 4、 会务费的税前扣除凭证。 5、劳动保护费的税前扣除凭证。 6、差旅费的税前扣除凭据。 7、纳税人员工将私人车辆提供给企业使用税前扣除。 8、纳税人向个人借款而支付的利息扣除的凭证。 9、纳税人根据相关规定向其职工及家属支付的赔偿费扣除凭证。 10、 纳税人发生质量赔款、支付违约金税前扣除。 《中华人民共和国发票管理办法》文件第二十七条规定不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。 根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证处理。职工食堂肉菜等材料在农贸市场购买没发票的处理 ?? “纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。” 企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的。 符合收入确认条件纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务销售折扣与销售折让销售商品以旧换新（国税函[2008]875号）销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 买一赠一方式组合销售本企业商品融资性售后回租业务中承租方出售资产行为提供劳务收?①、计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税前的财产转让所得的税务处理可继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额?适用特殊性税务处理的债务重组所得 “企业债务重组确认的应纳税所得额”应当是指企业当年发生的全部债务重组所确认的应纳税所得额。非货币性交易和视同销售所得财产转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等企业处置资产的股权转让股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易申报。股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的申报。个人股东股权转让所得个人所得税评估和检查。税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的核定方法、纳税人再次转让所受让的股权负担的相关税费。、符合免税条件的股息、红利等权益性投资收益 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 、非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益的适用税率 非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税。 、2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润的政策、外资企业的所得税延续政策 外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业。 让渡资产使用权收入利息收入 租金收入、租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 接受捐赠收入接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 企业取得的除《企业所得税法》第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入企业根据搬迁规划，异地重建。企业没有重置或改良固定资产。企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产。企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入。形成固定资产折旧是否可以一次性计提？ 境外机构通过派遣人员为境内企业提供服务征收企业所得税在中国境内无住所的工资薪金所