内部控制审计及竞争战略的相关性研_省略__基于A股主板上市公司的实证分析_韩彬.pdfVIP

内 部 控 制 FRIENDS OF ACCOUNTING 内部控制审计与竞争战略的相关性研究 ———基于 A 股主板上市公司的实证分析 * 韩 彬 1，2 陈丽蓉 1，2 1.重庆理工大学会计 学院 2.重庆理工大学财会研究与开发 中心 【摘 要 】竞争战略作为上市公司获取竞争优势的战略手段 ，其战略 目标影响着上市公司对 内部控制审计的 需求。文章通过对 内部控制审计与竞争战略的相关关系进行理论分析和 实证检验 ，发现竞争战略影响着上市公司对 内部控制审计的 自愿性需求，进 一步研 究发现成本领先战略与 自愿性 内部控制审计之间存在显著的正相关关系，而差异化战略与 自愿性 内部控制审计之间并不存 在显著的相关关系。文章从竞争战略入手探索 了自愿性 内部控制审计的动 因，拓展 了内部控制审计的研 究视角 ，同时为下阶段我 国 内部控制审计在主板上市公司中的全面实施提供有益的借鉴 。 【关键词 】竞争战略； 内部控制审计 ； 审计需求 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）13-0084-05 一、引言 传递 内部控制相关信息 的信号传递角色 ，还能够针对企业 在经济全球化 的浪潮 中企业面 临着 日益激 烈 的市场 内部控制的设计和运行情况进行公正、客观 的评价 。进一 竞争 ，在高强度的竞争环境下获取竞争优势对企业而言是 步而言 ，公正、客观 的内部控制评价不仅可 以向内部控制 关乎生死存亡的生命线。竞争战略是企业获取竞争优势的 信息使 用者释放有效 的内部控制信息 以帮助其进行合理 一种战略安排 ，在不同的竞争战略需求下企业对内部控制 的决策 ，而且可 以进一步促进企业 改善 内部控制制度 的 要求的严格程度存在差异。成本领先战略的战略要求是实 设计和运行漏洞 ，提升 内部控制有效性 。从成本效益 的角 施全面 、严格 的控制 以帮助企业 实现 战略 目标 ，而差异化 度考虑 ，一方面 ，内部控制审计能够在对内部控制进行评 战略的战略要求则强调产 品或服务满足顾客 的需求 ，并认 价 的过程 中通过发现其中的控制缺 陷和漏洞发挥“补充” 为一味强调控制不利于战略 目标 的实现 。内部控制作为控 控制 的作用 。另一方面 ，内部控制审计还会 占用企业一定 制的重要实现形式 ，其关键在于评价 ，因此不同竞争战略 的资金和人 力资源 ，在一定程度 上增加了企业的 管理成 的战略需求对内部控制要求的差异会进一步体现在对内 本和信息披露成本 。因此竞争战略需求 的差异会影响企 部控制评价要求的严格程度上。内部控制审计作为内部控 业在权衡 内部控制审计时所产生 的成本和效益 的战略决 制评价体 系中重要的组成部分，其不仅扮演着 向资本市场 策 ，理论上不同的竞争战略需求将会对企业是否选取 内 * 基金项 目：重庆理工大学研 究生创新基金资助项 目（YCX2014240） !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! investment risk associated with material control weak- 究，2012（2）:105-112. ness pervasiveness and disclosure detail ［J］. The Ac- ［7 ］何丽梅 ，朱红.机构投 资者视角 的社会责任信 息决策有 counting Review ，2010，85（5）:1787-1807. 用 性 研 究 ［J］. 中 南财 经 政 法 大 学 学报 ，2012 （5）: ［3 ］ Lopez T J ，Vandervelde S D ，Wu Y J. Investor per-