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高新技术产品（服务）收入审计程序表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： B-1 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标： （1）高新技术产品（服务）收入明细表中记录的收入为申报企业通过技术创新、开展研发活动而形成的符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入，且真实发生。 （2）与高新技术产品（服务）收入有关的金额和其他数据已恰当记录。 （3）所有应当记录的高新技术产品（服务）收入均已记录。 （4）高新技术产品（服务）收入已记录于正确的会计期间。 （5）高新技术产品（服务）收入已记录于恰当的账户。 （6）高新技术产品（服务）收入已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。 二、审计程序 审计程序 执行 日期 索引 （1）获取或编制高新技术产品（服务）收入明细表： ①复核加计是否正确，并与明细账合计数核对是否相符； ②检查以非记账本位币结算的产品收入的折算汇率及折算是否正确； （2）检查企业获取的高新技术产品（服务）收入是否来自于国科发火（2008）172号文规定的国家重点支持的高新技术领域 （3）根据实际情况，实施以下实质性分析程序： ①将本期的高新技术产品收入与上期的高新技术产品收入进行比较，分析产品销售的数量和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因； ②比较本期各月各品种高新技术产品收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合申报企业季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因； ③将本期主要高新技术产品的销售数量、价格、毛利率与同行业企业本期相关资料进行对比分析，检查是否存在异常； ④计算本期主要高新技术产品的毛利率，与上期比较，关注收入与成本是否配比，检查是否异常，两期之间是否存在重大波动，进一步查明异常、波动的原因。 （4）检查高新技术产品收入的确认方法是否与财务报表所采用的收入确认方法一致，是否符合企业会计准则（或企业会计制度）的有关规定，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的高新技术产品收入是否符合既定的收入确认原则、方法。 （5）获取申报企业高新技术产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品的价格是否合理，有无以高价结算的方法向申报企业转移收入的现象。 （6）抽取（ ）张与高新技术产品收入相关的记账凭证，核查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。 （7）抽取（ ）张与高新技术产品收入相关的发货单，核查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。 （8）抽取( )张与高新技术产品收入相关的销售发票，核查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发货单、销售合同、记账凭证等一致。 （9）针对毛利率畸高的高新技术产品，关注其成本结转是否正常，检查相关销售合同或协议、原始凭证等相关资料，分析交易的实质，必要时对毛利率畸高的大额销售进行函证。 （10）选择高新技术产品销售主要客户、本期销售增幅较大的客户、关联方客户或其他异常客户，函证本期高新技术产品销售的金额。 （11）对于出口销售，应当将出口销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。 （12）对于软件销售，应当将软件销售记录与增值税申报表、增值税退税收入表中列示的相应计税（退税）收入核对是否相符，如不相符，查明原因。 （13）销售的截止测试： ①检查会计年度终了日前( )日、后（ ）日的账簿记录、销售发票存根联及货运单，检查销售收入有无提前确认或延迟确认的情形； ②取得会计年度终了日后（ ）月内所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情形； ③结合函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售； ④调整重大跨期销售。 （14）存在销货退回的，检查退货手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。 （15）取得申报企业销售折扣与折让的相关资料，了解折扣与折让的具体规定，与实际执行情况进行核对；抽查大额折扣与折让发生额，检查是否经授权批准，确认其合法性、真实性；检查销售折扣与折让的会计处理是否正确。 （16）检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计