秦荣生教授审计学教材(第八版)第02章审计的种类方法和程序.ppt

第二章 审计的种类、方法和程序 第二章 审计的种类、方法和程序 2.2 审计的方法 2.2.1审计方法的选用 2.2.2 审计的技术方法 1)审阅法 2)核对法 3)询证法 4)比较法 5)分析法 1）审阅法 （一）审阅法内容要点 1、会计资料（会计凭证、账簿、报表） 2、其他资料（计划、预算、合同等） （二）审阅技巧 1、形式——审阅 合法凭证 填列 盖章 2、内容（合理、合法性）——分析 2）核对法 3）查询法 5）分析法 (2)按审查书面资料的顺序分类 1)顺查法 2)逆查法 (3)按审查书面资料所涉及的数量分类 2.证实客观事物的方法 （1）盘点法 （2）调节法 （3）观察法 （4）鉴定法 （1）盘点法 （2）调节法 （一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,求得需要证实的数据的方法。 （二）原因： 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差异。 2、由于被审计项目存在未达账项时。 调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 （三）适用：1.对未达账项的调节 2.其他财产物资的调节 （3）观察法 （4）鉴定法 2.3　抽样技术在审计中的应用 2.3.1审计抽样的意义 1.任意抽样 任意抽样是当审计从详查向抽查演变时最先运用的一种抽样方法。 2.判断抽样 判断抽样是根据审计人员的经验判断,有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查,并以样本的审查结果来推断总体的抽样结果。 3.统计抽样 统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 4.抽样风险和非抽样风险 （1）抽样风险 （2）非抽样风险 产生的原因 1)人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 2)运用了不切合审计目标的程序。 3)错误解释样本结果。 2.3.2　属性抽样 选择随机抽样方法 2.3.3　变量抽样 1.平均值估计 1 、含义：平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值,然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 (5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均数。 (8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体的总金额进行区间估计。 (9)得出审计结论。 2.差异估计 1、含义：差异估计是利用审查样本所获得的样本平均差错额,去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。它适用于能获得书面记录值,并且被审计总体存在较大差错的情况。 2、步骤 (1)确定审计的总体范围。 (2)拟订所需精确度和可靠程度。 (3)确定总体标准差。 (4)计算所需样本容量。 (5)审查样本项目。 (6)根据样本审查结果推断总体。 2.4　信息技术对审计的影响 2.4.1　信息技术对审计过程的影响 ? 1.对审计线索的影响 2.对审计技术手段的影响 3.对内部控制的影响 4.对审计内容的影响 5.对审计人员的影响 2.4.2　信息技术对确定审计范围的影响? 1.评估业务流程的复杂程度 2.评估信息系统的复杂程度 3.评估信息技术环境的规模和复杂程度 2.4.3　信息技术对内部控制评价的影响? 1.信息技术一般性控制对内部控制评价的影响 (1)程序开发。 (2)程序变更。 (3)程序和数据访问。 (4)计算机运行这一领域的目标是确保生产系统根据管理层的控制目标完整准确地运行,确保运行问题被完整准确地识别并解决,以维护财务数据的完整性。 2.信息技术应用控制对内部控制评价的影响 (1)完整性控制 (2)准确性控制 (3)授权控制 (4)访问限制控制 2.4.4　计算机辅助审计技术和电子表格的运用? 1.计算机辅助审计技术 2.电子表格 2.5 审计程序 审计程序包括总体审计程序和具体审计程序。 总体审计程序：审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中所采取的系统性工作步骤。 具体审计程序：风险评估程序、控制测试程序和实质性测试程序。 2.5.1　审计的准备阶段? 审计的准备阶段是整个审计过程的起点 1.了解被审计单位的基本情况 2.初步评价被审计单位的内部控制系统 3.分析审计风险 4.签订审计业务约定书 5.编制审计计划 2.5.2　审计的实施阶段? 审计的实施阶段是审计全过程的中心环节 1.进驻被审计单位 2.测试和评价内部控制系统 3.测试财务报表及其所反映的经济活动 4.收集审计证据 2.5.3　完成审计工作阶段 1.整理、评价审计证据 2.复核审计工作底稿 3.编写审计报告 4.