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专业市场个体税收征管现状分析及对策 刘 炜 目前，郴州各类专业市场的繁荣活跃，对推动城乡交流、解决社会就业、增加财政收入等方面起到了积极的作用。笔者现以郴州市开发区专业市场的现状为例，就如何加强专业市场的税收征管谈一些粗浅的认识。 一、专业市场建设及税收征管存在的问题 (一) 社会需求与市场建设的供应不匹配。由于建设专业市场是利润率高、风险较小的行业，因此，有一定实力的单位或个人，纷纷把资金投向专业市场，使得专业市场的建设一哄而起，就郴州市区来说，建筑材料装饰市场兴办了四个，市场和水果市场各有两个，大型家具市场、服装市场、家电和家禽等专业市场若干个，社会需求与市场建设的供应严重不匹配，出现了兴办单位有力注重前期的房地产开发，无力投入市场的招商、经营和管理的局面。如万华机电市场210余个门面中进场经营者只有50余户左右，门面空置率高达75%，五岭水果市场200余个门面中进场经营者只有108户，门面空置率达46%；市场长期处于冷落状态。其它较为成熟的市场如五岭综合大市场、五岭机电大市场也是经营者更换频繁，空、关的经营门面到处可见。由于市场的不成熟，既导致了“兴办的市场不兴旺”的尴尬局面，同时，也导致市场之间接二连三地发生过激的不正当竞争行为，影响了市场经济的稳定，也影响了正常的纳税秩序。 (二)纳税人的纳税意识淡薄。部分业户对经济政策、行政法律和税法常识知之甚少、一知半解或片面理解，甚至是误解，导致专业市场经营户纳税意识不强。其根源主要来自以下四种错误认识：一是“费就是税”。业户对税收的概念理解不深，把工商管理费、卫生费和各种税收混为一谈。二是“有下岗优惠证就不纳税”。专业市场的个体工商户中持有下岗优惠证的人员占有一定比例，由于业户们对其中的政策理解上的偏差或者是存心辩解，片面地认为有了下岗证就可以不纳税，给税收征管工作带来诸多阻力。三是“赚了钱才纳税”。有部分业户对税收政策一无所知，认为只有赚到钱了才要缴税。四是“水果是农副产品”。如五岭水果批发市场大部分经营者错误地认为水果是农副产品，应该享受免税的优惠政策。 (三)征管基础薄弱。主要表现在：1、税务登记不规范。一是无证登记户数量多。以五岭大市场为例，该市场现登记户数642户，无证登记户193户，占总登记数的30.06%；二是登记证“换人不换证”现象大量存在。2、征税面过窄。2010年一季度我局的征税面为35%。虽然略高于全市平均水平，但远远低于全省的平均水平。3、发票管理不规范。突出表现在开假票、不开票、代开票、发票“张冠李戴”等现象普遍存在。2010年市稽查局对武广高速铁路郴州段的施工单位进行稽查时，发现我局辖区内部分个体供货纳税人提供的发票不是自行开具的，而是他人代开或假票，由此，稽查查补税款达50余万元。 (四)税源控管乏力。2010年，涌泉税务分局共有干部七人，其中仅有三人管辖五大市场，无法详实掌握大部分个体户的销售经营情况。而专业市场纳税人具有门面小、经营额大和缴税少的特点，主要表现在：一是专业市场的商户一般只有一、两间门面房为经营场地，经营人员也只有两、三人，表面上看经营规模小，生意冷淡，税务机关对其核定的税负也就偏低。二是专业市场的商户大都是批零兼营，大批的商品都在仓库里，在门面谈好，到仓库发货。商户门店虽小，经营额却很大。因此，对其门面零售的部分核定征税，只是其经营的一小部分，税负明显偏低，结果大部分税款流失。 二、加强专业市场个体税收管理的建议 (一)整合市场资源。一是建议政府继续实行“迁移整合”，将位于老城区街道沿线如国庆北路、一0七国道两旁从事机电、建筑材料等行业的传统专业街以及周边内街巷中分散经营的零散商户进行整合疏导，引入专业市场。二是对市区“有场无市”空壳市场、名不符实的市场和经营门类重复、发展无潜力的市场进行清理、撤销或整合归并；三是对有发展潜力和发展已经成熟的市场进行改造和升级，使其无论从消防安全、经营和购物环境、还是市场外门面等方面都达到现代专业市场要求。 (二)创新税收宣传。一是创新宣传内容。由宣传纳税义务向宣传纳税权利转变，我们在宣传纳税义务的同时，突出宣传纳税人纳税权利，使纳税人从被动管理变为主动参与，进而增强自觉纳税的意识。二是创新宣传形式。从以前标语式、撒网式宣传向个性化、专业化、人性化转变。如在水果市场宣传时，我们向纳税人宣传了农副产品的税收政策、计税依据、征收方式、发票管理规定；在五岭综合大市场宣传时，我局积极宣传电子申报、税控机管理、纳税评估等税收政策。三是创新宣传手段。如召开纳税人与税务人员座谈会、在市场醒目位置开设税收宣传专栏，邀请艾博克公司人员、税控机厂商现场解决各种问题等。 (三)试行团队管税。今年以来，为了有效解决征管力量薄弱、税源控管乏力和执法廉政等三大问题，我局试行建立团队管税制度，与去年同期相比，一季度征税面