支付工作人员的工资.pptVIP

第四节 应付职工薪酬 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 一、职工薪酬的内容 1、职工工资、奖金、津贴与补贴； 2、职工福利费； 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（5险） 4、住房公积金；（1金） 5、工会经费和职工教育经费； 6、非货币性福利； 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。 二、职工薪酬的确认与计量原则 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理（因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外，即辞退福利不按受益对象划分，辞退福利都计入管理费用）： 1、计入产品成本或劳务成本——应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬。 2、计入建造固定资产或无形资产成本——应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬 3、计入当期损益——上述之外的其他职工薪酬 三、科目设置 通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。 按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。  四、企业应付职工薪酬确认的主要账务处理 1、生产部门人员的职工薪酬 借 生产成本/制造费用等 贷 应付职工薪酬 2、应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬 借 在建工程/研发支出等 贷 应付职工薪酬 3、管理部门人员、销售人员的职工薪酬 借 管理费用/销售费用 贷 应付职工薪酬 【例】2010年6月，安吉公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。 根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10％、12％、2％与10.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金?，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理。公司内设医务室，根据2009年实际发生的职工福利费情况，公司预计2010年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2％，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2％和1.5％计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。 ? 应计入生产成本的职工薪酬金额 =1 000+1 000×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=1 400（万元） 应计入制造费用的职工薪酬金额 =200+200×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=280（万元） 应计入管理费用的职工薪酬金额 =360+360×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=504（万元） 应计入销售费用的职工薪酬金额 =100+100×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=140（万元） 应计入在建工程成本的职工薪酬金额 =220+220×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=308（万元） 应计入无形资产成本的职工薪酬金额 =120+120×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=168（万元） 借：生产成本??? 1400 ??? 制造费用??? 280 ??? 管理费用??? 504 ??? 销售费用??? 140 ??? 在建工程??? 308 ??? 研发支出——资本化支出??? 168 ??? 贷：应付职工薪酬——工资??? ??? ——职工福利??? ??? ——社会保险费??? ??? ——住房公积金??? ??? ——工会经费??? ??? ——职工教育经费?? 4、非货币性职工薪酬的确认： （1）企业以自产产品发放给职工作为非货币性福利的，应按公允价值与相关税费作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。 借 管理费用/生产成本/制造费用等 贷 应付职工薪酬 例：企业将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。 确认：借：管理费用　　　　　　　　　87.75　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　87.75 （2）企业将自有住房等无偿提供给职工使用的，应将计提的折旧作为应付职工薪酬计入相关资产成本或当期费用。 （3）企业将租赁的住房无偿提供给职工使